注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第八章車輛購(gòu)置稅

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第八章車輛購(gòu)置稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、車輛購(gòu)置稅價(jià)內(nèi)征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

　　B、車輛購(gòu)置是一種特種財(cái)產(chǎn)稅

　　C、車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有新購(gòu)置車輛的使用行為征稅

　　D、車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù);選項(xiàng)C，車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品為征稅對(duì)象，不在列舉范圍的車輛，不征收車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　2、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B、底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　C、銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

　　D、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

　　3、環(huán)球公司2010年10月接受捐贈(zèng)進(jìn)口小汽車10輛自用，無(wú)法取得該型號(hào)汽車的市場(chǎng)價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元/輛。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為( )元。

　　A、199560.52

　　B、199660.52

　　C、200000

　　D、216000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn);不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

　　該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=200000×10×10%=200000(元)

　　4、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A、應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人

　　B、應(yīng)稅車輛的購(gòu)買使用者

　　C、免稅車輛的受贈(zèng)使用者

　　D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，不包括饋贈(zèng)人。

　　5、某縣工商局2010年9月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元;另外支付購(gòu)買工具和零配件含稅價(jià)款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票;支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額( )元。

　　A、22894.21

　　B、22871.79

　　C、27240

　　D、30260

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控購(gòu)費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)位費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。

　　應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　6、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口30輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為9%)

　　A、6.59

　　B、82.41

　　C、7.50

　　D、23.07

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬(wàn)元)

  注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第七章資源稅

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅的有( )。

　　A、企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的卡車

　　B、減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

　　C、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家庭小汽車

　　D、納稅人購(gòu)買自用的小汽車

　　E、進(jìn)口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;減稅、免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×(1-已使用年限×10%)×100% ;納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。

　　2、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A、車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　B、長(zhǎng)期來(lái)華的老師購(gòu)買2輛小轎車自用都可以免稅

　　C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅

　　D、購(gòu)買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)

　　E、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來(lái)華定居老師1輛自用小汽車免車輛購(gòu)置稅。

　　3、下述關(guān)于車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，正確的有( )。

　　A、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿15年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%

　　B、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款

　　C、車輛購(gòu)置稅一次課征，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅

　　D、購(gòu)買小汽車時(shí)支付的控購(gòu)費(fèi)，屬于車輛購(gòu)置稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收車輛購(gòu)置稅

　　E、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零; 選項(xiàng)D，支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

　　4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有( )。

　　A、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛

　　B、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

　　C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　D、防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛

　　E、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買1輛進(jìn)口小轎車自用

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

　　5、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A、進(jìn)口舊車

　　B、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛

　　C、減稅條件消失的車輛

　　D、行駛3萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛

　　E、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 本題考核車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。

　　6、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A、購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

　　B、購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地

　　D、購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E、購(gòu)置不需要辦辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

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