注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：涉稅服務(wù)

　　2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加考試的考生鞏固知識點，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校特整理了注冊稅務(wù)師考試知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、涉稅服務(wù)的概念和特點

　　(一)概念：稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動。

　　(二)涉稅服務(wù)的特點

　　1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用;

　　涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報告的情況下，委托方是唯一的報告對象，注冊稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個人，同樣委托人對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項或單位和個人。

　　2.涉稅服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活;

　　3.因委托人自身需求觸發(fā);

　　4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告。

　　二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類

　　三、涉稅服務(wù)遵循的原則

　　(一)合法原則

　　(二)合理原則

　　不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為

　　(三)勝任原則

　　(四)責任原則

　　四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

　　業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計劃→業(yè)務(wù)實施→出具涉稅服務(wù)報告

　　(一)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當采用書面形式訂立。如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或不正當使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。

　　3.注意違約責任和爭議解決

　　由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。

　　下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

　?、傥醋⒁獾秸吒禄?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤;

　?、谠谖猩娑愂乱说膱?zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當;

　?、鄢椒ǘㄎ袡?quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的;

　　④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè);

　?、葸`反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的;

　?、廾魇净虬凳緦⒉惶峤还ぷ鹘Y(jié)果，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限的;

　　⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

　　委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為的;稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

　　稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔連帶責任。

　　稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔連帶責任。

　　簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

　　簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任。

　　(二)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃

　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項目負責人具體承辦。

　　委托人對服務(wù)項目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的，一般由該注冊稅務(wù)師作為項目負責人。

　　(三)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施

　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

　　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

　　(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的;

　　(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

　　(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

　　(四)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本結(jié)構(gòu)

　　2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本程序

　　(1)整理報告相關(guān)信息資料

　　(2)草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

　　(3)復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

　　在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。

　　(4)簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

　　(5)交由委托人審核簽收