2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題(多選題)

套餐推薦：2014注冊稅務(wù)師保過班|全科題庫下載|招生計劃　

　　環(huán)球網(wǎng)校為方便考試備考，特整理了2012年注冊稅務(wù)師考試歷年試題，希望對考生有所幫助

　2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題(多選題)

　　二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款的有( )。

　　A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報

　　B.欠繳應(yīng)納稅款

　　C.進行虛假納稅申報

　　D.擅自毀損稅控裝置

　　E.不辦理稅務(wù)登記

　　2.關(guān)于稅務(wù)代理法律責任的說法，錯誤的有( )。

　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔全部法律責任

　　B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

　　E.注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔法律責任

　　3.關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票

　　B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

　　C.未經(jīng)批準發(fā)票不得拆本使用

　　D.未經(jīng)批準發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸

　　E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

　　4.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

　　5.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了( )。

　　A.商業(yè)折扣行為

　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

　　D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

　　E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

　　6.下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.國內(nèi)運輸公司載運貨物出境

　　B.境外航空公司載運旅客入境

　　C.境內(nèi)歌舞團在中國香港表演

　　D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)

　　E.國內(nèi)運輸公司在境外載運旅客

　　7.關(guān)于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有( )。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應(yīng)稅銷售額

　　D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

　　E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

　　8.關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。

　　A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應(yīng)納稅所得額合計超過12萬元

　　B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報

　　C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機關(guān)申報

　　D.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

　　E.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報

　　9.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進行清算，不能合并一次進行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　10.納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。

　　A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

　　B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

　　C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進項稅額應(yīng)在當期轉(zhuǎn)出的決定

　　D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請

　　E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定給予獎勵

    2002年-2013年注冊稅務(wù)師考試歷年真題匯總

     如果您在報名過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊稅務(wù)師考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流！

　　參考答案

　　1、正確答案：A, D

　　試題解析：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的限期申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證手續(xù)的;(7)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

　　2、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：選項B：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán);選項D：稅務(wù)師事務(wù)所以不正當方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

　　3、正確答案：C, D, E

　　試題解析：選項A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項;選項B：對于跨省從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　4、正確答案：A, B

　　試題解析：選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　5、正確答案：B, C, E

　　試題解析：商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。

　　6、正確答案：A, C, E

　　試題解析：自2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：①在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;②在境外載運旅客或貨物入境;③在境外發(fā)生載運旅客或貨物的行為。所以選項A、E可以免征營業(yè)稅，選項B是境外單位提供的運輸勞務(wù)，不適用此優(yōu)惠政策;選項C屬于境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅;選項D沒有免稅規(guī)定。

　　7、正確答案：B, D

　　試題解析：選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　8、正確答案：A, B, E

　　試題解析：選項C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)申報;選項D：年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。

　　9、正確答案：A, B, E

　　試題解析：選項CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。

　　10、正確答案：B, D, E

　　試題解析：選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序。