2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重點(diǎn)：第十一章

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　　第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

　　本章重點(diǎn)

　　1.土地增值稅

　　征免稅的范圍;應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的審核;應(yīng)納稅額的計(jì)算;從事房地產(chǎn)開發(fā)與非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人申報(bào)表填寫的不同(具體扣除項(xiàng)目的不同);稅收優(yōu)惠

　　2.印花稅

　　征稅對(duì)象;納稅人;稅率;應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)(以物易物、加工承攬、貨物運(yùn)輸、技術(shù)開發(fā)合同等，無(wú)法確定金額的合同;金額發(fā)生變化);營(yíng)業(yè)賬簿征稅的范圍;稅收優(yōu)惠;納稅方法

　　3.房產(chǎn)稅：納稅人;征稅范圍;房屋的范圍;從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù);應(yīng)納稅額的計(jì)算;稅收優(yōu)惠;賬務(wù)處理

　　4.城鎮(zhèn)土地使用稅：計(jì)稅依據(jù);征稅范圍;稅收優(yōu)惠;賬務(wù)處理

　　5.資源稅：納稅人;計(jì)稅依據(jù);稅收優(yōu)惠

　　扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)(新5舊3)

　　1、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，印花稅計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　2、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是(　　)。

　　A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.技術(shù)咨詢合同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。

　　3、下列(　　)屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　A.圍墻

　　B.水塔

　　C.菜窖

　　D.倉(cāng)庫(kù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

　　4、對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中正確的說(shuō)法是(　　)

　　A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)

　　B.已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報(bào)納稅

　　C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

　　D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與房屋不可分離附屬設(shè)施應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值中，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;已交付使用房屋，即使沒(méi)有辦理竣工結(jié)算，也要從下月起交納房產(chǎn)稅，B錯(cuò)誤;房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或者租金，所以C錯(cuò)誤。

　　5、某公司2012年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2013年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)。

　　A.21.2萬(wàn)元

　　B.27.6萬(wàn)元

　　C.29.7萬(wàn)元

　　D.44.4萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(萬(wàn)元)

　　投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

　　(1)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予區(qū)別對(duì)待。

　　參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)――房產(chǎn)余值計(jì)稅;

　　固定收入、不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)――租金收入計(jì)稅。

　　(2)對(duì)融資租賃房屋的情況――計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　6、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金出租給其它單位使用，2013年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)備，這些改建工程于2013年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.51.49

　　B.52.38

　　C.53.05

　　D.53.19

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　7、下列項(xiàng)目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

　　B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地

　　C.個(gè)人所有的居住房屋用地

　　D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』ABC均屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅情況。

　　8、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)

關(guān) 注：

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