注冊稅務師《稅務代理實務》：商品流通企業(yè)增值稅的核算

更新時間：2013-04-02 10:51:20 來源：|0

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摘要商業(yè)批發(fā)企業(yè)實行增值稅后，購進商品業(yè)務的賬務處理

　　商品流通企業(yè)增值稅的核算

　　(一)供應階段

　　1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)實行增值稅后，購進商品業(yè)務的賬務處理

　　2.商業(yè)零售企業(yè)實行增值稅后購進商品業(yè)務的賬務處理

　　(1)一般購進商品業(yè)務的賬務處理

　　(2)進貨退出的賬務處理

　　按商品含稅零售價沖減"庫存商品"科目，相應調整"商品進銷差價"科目。同時還應將收回的已付進項稅額予以沖銷。

　　(二)銷售階段

　　1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務處理

　　(1)一般銷售商品業(yè)務增值稅的賬務處理

　　(2)視同銷售行為增值稅的賬務處理

　　2.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務處理

　　實行售價金額核算的零售企業(yè)，其"庫存商品"科目是按含稅零售價記載的，其商品零售價與不含稅進價的差額在"商品進銷差價"科目內反映。"商品進銷差價"包括兩項內容：(1)不含稅的進價與不含稅的售價之間的差額;(2)向消費者(或購買者)收取的增值稅額。

　　(1)零售企業(yè)銷售商品時，首先要按含稅的價格記賬：

　　(2)計算出銷項稅額，將商品銷售收入調整為不含稅收入

　　(3)月末，按含稅的商品進銷差價率計算已銷商品應分攤的進銷差價，根據(jù)計算出來的已銷商品應分攤的進銷差價，調整商品銷售成本。