注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章預(yù)習(xí)題：消費(fèi)稅納稅申報(bào)

　　【補(bǔ)充例題?單選題】(2010年)

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D. 4.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。因此，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=3×5×30%=4.5(萬元)。

　　【補(bǔ)充例題?簡(jiǎn)答題】(2010年)

　　甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價(jià)有高有低。

　　問題：

　　1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?

　　2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　【正確答案】

　　(1)該投資業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定

　　應(yīng)按當(dāng)月該品牌摩托車的平均銷售價(jià)格確定銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù);

　　應(yīng)按當(dāng)月該品牌摩托車的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【補(bǔ)充例題•多選題】

　　某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費(fèi)稅稅率為10%)

　　A.消費(fèi)稅6.5萬元

　　B.消費(fèi)稅7.22萬元

　　C.增值稅11.05萬元

　　D.增值稅12.28萬元

　　E.增值稅10.05萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】：

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)