2013年注冊稅務師備考：土地增值稅相關知識點總結

　　土地增值稅相關知識點總結

　　一、特點：房地產轉移增值稅\面廣\扣除和評估法\超率累進\按次。

　　二、作用：加強宏觀調控\抑制炒買炒賣\規(guī)范收益分配方式。

　　三、稅目：有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額,開發(fā)企業(yè)用于福利\投資等視同銷售,出讓\無償不征。

　　四、納稅人：轉讓人,但不涉及房地產企業(yè)的投資\合作建房自用\兼并的暫免征。

　　五、稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系數(shù)0%;50―100%,按40,扣5%;100―200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。

　　六、計稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)。

　　七、直接減免稅1.建造普通標準住宅出售,增值≤20%的,但未分別的不行;/

　　2.被政府征用收回的;3.舊房轉為廉租\經濟適應房,增值≤20%的。

　　3 r8 ?& F U7 O7 T1 O八、行業(yè)減免稅：1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年減半;08/11/1起個人一律免;2.94/1/1前簽合同的,但超過7年轉讓的征;3.個人交換免征,企業(yè)交換征。

　　九、慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發(fā)成本(含契稅,能轉讓的配套設施收入算,成本也扣)+開發(fā)費用[=利息(有證明,≤同期貸款利率,不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉讓稅金(不含購買契稅)。

　　十、義務時間：一次付清的登記前,分期的按合同,竣工前先轉讓或預售的預征,后清算;簽合同起7日內(開發(fā)公司可按期)按次申報。

　　十一、納稅地點：在房產所在地,也就是坐落地。

　　十二、特殊情況(1)：收入包括所有收入,其中代政府收費1.一并收計入,也可扣除,但加扣20%時基數(shù)不含;2.單獨收不計入,也不扣除。

　　十三、特殊情況(2)：開發(fā)企業(yè)清算:竣工并售完\未竣工但整體轉讓\轉讓土地;稅務要求清算:竣工并85%轉讓或剩余出租自用的\許可證滿3年\稅務注銷\其他。

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