2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：國(guó)際稅法概念及原則

　　1.調(diào)整對(duì)象：國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　[稅收管轄權(quán)] 1.屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn);2.具有明顯的獨(dú)立性和排他性。3.稅收管轄權(quán)的分類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　2.重要淵源：國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。

　　[國(guó)際稅收協(xié)定](1)稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

　　(2)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　(3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。

　　3.是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。

　　4.基本原則：1.國(guó)家稅收主權(quán)原則;2.國(guó)際稅收分配公平原則;3.國(guó)際稅收中性原則。

　　【典型例題】

　　【例題?多選題】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有(　)。

　　A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件

　　B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法

　　C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法

　　D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議;選項(xiàng)C國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。

　　【例題?多選題】國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有(　)

　　A.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

　　B.一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

　　C.國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法

　　D.實(shí)行稅收無差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　E.國(guó)際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的稅收條約

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C國(guó)際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項(xiàng)E國(guó)際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收條約。

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