注稅答疑：境外購買專利能否代扣代繳企業(yè)所得稅

更新時間：2013-02-20 10:46:40 來源：|0

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摘要注稅答疑：境外購買專利能否代扣代繳企業(yè)所得稅

　　【問題】我公司欲從國外購買一批專利，價值100萬歐元左右，企業(yè)所得稅是由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳還是由國外的企業(yè)自行在國外繳納?如果由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳，稅率是多少?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，原則上不繳納預(yù)提企業(yè)所得稅。但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應(yīng)在中國境內(nèi)繳納所得稅。

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