2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(一)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)(了解)

　　(二)固定資產(chǎn)折舊的范圍

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　(三)固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　1.依據(jù)：從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的從次月起停止計提折舊。

　　即：本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊，下月開始提;本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，下月不提。

　　2.折舊方法：原則上用直線法：

　　年折舊額=原值×(1-殘值比例)÷使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　(四)固定資產(chǎn)折舊的計提年限

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

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