2013年注冊稅務師《稅法二》章節(jié)模擬：長期待攤費用

　　【單選題】(2010年)某企業(yè)對原價1 000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為(　)萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊)

　　A.124.00　　 B.135.62 　　C.137.60　　 D.140.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。提示：變價收入應沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價計算增值稅。

　　【多選題】(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有()。

　　A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

　　D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上

　　E.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的20%以上

　　『正確答案』BD

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