2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬題（綜合題）

　　【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8 000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開具了專用發(fā)票。

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4 800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費(fèi)用為1 800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1 500萬(wàn)元)，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。

　　(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

　　(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

　　(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是(　)萬(wàn)元。

　　A.43.10 　　B.49.10 　　C.66.10 　　D.94.10

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=(8 000+200)×17%-850-34(換購(gòu)材料)-17(受贈(zèng)材料)-68(安全設(shè)備)=425(萬(wàn)元)

　　房屋租賃營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)

　　稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1(萬(wàn)元)

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