2013年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》精選模擬題三

　　21. 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.820　　B.1 000　　C.700　　D.600

　　22. 乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失160 000元。現(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加( )元。

　　A.-85 000　　B.85 000　　C.280 000　　D.245 000

　　23. 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括( )。

　　A.到期日固定、回收金額固定或可確定　　B.有明確意圖和能力持有至到期

　　C.屬于非衍生金融資產(chǎn)　　D.屬于衍生金融資產(chǎn)

　　24. 甲公司2011年2月6日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票20萬(wàn)股，共支付價(jià)款104萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.4　　B.6　　C.2　　D.8

　　25. 丙公司于2009年10月1日購(gòu)入B公司5%的股份(20 000股，B公司為非上市公司)，丙公司支付買價(jià)200 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 000元，丙公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，丙公司對(duì)B公司不具有重大影響。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)B公司2009年度凈利潤(rùn)為1 600 000元(假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是均衡的)。則2010年4月20日丙公司確認(rèn)應(yīng)收股利后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )元。

　　A.205 000　　B.172 000　　C.162 000　　D.152 000

　　26. 甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.10　　B.20　　C.30　　D.40

　　27. 企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“( )”科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　28. 2009年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2010年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為( )元。

　　A.177 500　　B.100 000　　C.150 000　　D.77 500

　　29. 甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬(wàn)元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積――其他資本公積”的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.0　B.534.60　　C.267.3　　D.9800

　　30. 20×7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬(wàn)元，其中20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬(wàn)元。假定在20×7年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率(即實(shí)際利率)為10%。20×7年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額為( )萬(wàn)元。

　　A.2 000　　B.2 350　　C.2 650　　D.2 850

    參考答案

　　21. [答案]:A

　　[解析]將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(萬(wàn)元)

　　22. [答案]:D

　　[解析]無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 =900 000-320 000-160 000=420 000(元) 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益 =700 000-420 000-700 000×5% =245 000(元)

　　23. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)D，持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)。

　　24. [答案]:D

　　[解析]甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=110-(104-20×0.1)=8(萬(wàn)元)

　　25. [答案]:A

　　[解析]丙公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=200 000+5 000=205 000(元)，采用成本法核算。B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)丙公司不做賬務(wù)處理;B公司宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利丙公司應(yīng)該確認(rèn)投資收益，也不會(huì)影響長(zhǎng)期股投資的賬面價(jià)值，所以則2010年4月20日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值205 000元。

　　26. [答案]:A

　　[解析]自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差計(jì)入資本公積。

　　27. [答案]:B

　　[解析]企業(yè)繳納上月的增值稅應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”核算。

　　28. [答案]:D

　　[解析]“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)× 100×50×2/4-100 000=77 500 (元)

　　29. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)確認(rèn)的“資本公積――其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬(wàn)元)。

　　30. [答案]:B

　　[解析]20×7年1月1日長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬金額為最低租賃付款額4 150萬(wàn)元，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的較低者，即3 500萬(wàn)元，差額650萬(wàn)元作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬(wàn)元，故20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額=長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=4 150-1 500-(4 150-3 500-3 500×10%)=2 350(萬(wàn)元)。

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