2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)：收入總額的確定

　　【單選題】(2010年)2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是(　)。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)

　　【計算題】某企業(yè)2010年接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　『正確答案』

　　(1)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7(萬元)

　　(2)調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7(萬元)

　　(3)增值稅進(jìn)項稅額=1.7萬元

　　【單選題】某企業(yè)2010年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.3.32　　B.2.93　　C.4.03　　D.4.29

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　會計“固定資產(chǎn)”=10+0.8×93%=10.74(萬元)

　　增值稅進(jìn)項稅額=1.7+0.8×7%=1.76(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7(萬元)

　　應(yīng)納所得稅=11.7×25%=2.93(萬元)

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有(　)。

　　A.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入

　　B.視同銷售收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.補(bǔ)貼收入

　　E.轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)收入

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，屬于接受捐贈收入;選項B，“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入;選項E，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

　　【計算題】某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　『正確答案』

　　會計利潤調(diào)增=100-70=30(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額調(diào)增=100-70=30(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=100×17%=17(萬元)

　　【多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于市場推廣

　　B.將資產(chǎn)用于對外贈送

　　C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

　　D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　『正確答案』DE

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有(　)。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)

　　E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，選項A不正確;利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項B正確;接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。

　　【關(guān)于提供勞務(wù)收入】相關(guān)收入第6項,同會計收入確認(rèn)要求，重點(diǎn)掌握其中(4)的8項內(nèi)容，前3項按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　【多選題】(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)

　　E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

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