注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》第一章練習(xí)題：注冊稅務(wù)師概述

　　一、單選題

　　1、甲為生產(chǎn)企業(yè)，2009年與丙稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托丙稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由乙稅務(wù)師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)由(　)承擔(dān)責(zé)任。

　　A.乙稅務(wù)師

　　B.丙稅務(wù)師事務(wù)所

　　C.乙稅務(wù)師和丙稅務(wù)師事務(wù)所

　　D.甲企業(yè)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：代理是代理人根據(jù)被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務(wù)代理中，最后的稅務(wù)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由甲企業(yè)承擔(dān)。

　　2、在從事稅務(wù)代理活動中，不屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是(　)。

　　A.自愿委托原則

　　B.依法代理原則 にに

　　C.誠實守信原則

　　D.獨立、公正原則

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。

　　二、多選題

　　3、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下()方面。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.代辦稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)咨詢

　　D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　E.代理稅務(wù)行政訴訟

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

　　4、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點包括(　)。

　　A.主體資格的特定性

　　B.稅收法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁性

　　C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性

　　D.服務(wù)無償性

　　E.法律約束性

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅務(wù)代理屬于有償服務(wù)，稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性。

　　5、以下對注冊稅務(wù)師行業(yè)特點的理解正確的有()。

　　A.代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.注冊稅務(wù)師站在客觀、公正的立場上，既為維護(hù)納稅人合法權(quán)益服務(wù)，又為維護(hù)國家稅法的尊嚴(yán)服務(wù)

　　C.注冊稅務(wù)師行業(yè)是一種知識密集型專業(yè)活動

　　D.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

　　E.因為稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，所以，注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益造成的損失不負(fù)責(zé)任

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益損失不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　6、注冊稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。

　　A.盈利預(yù)測鑒證證明

　　B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

　　C.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

　　D.流轉(zhuǎn)稅適用稅種的鑒證

　　E.財產(chǎn)損失的鑒證

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　7. 注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循的原則包括( )。

　　A.全面代理原則

　　B.獨立、公正原則

　　C.維護(hù)國家利益原則

　　D.保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

　　E.自愿委托原則

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A不正確，不能為全面代理，應(yīng)當(dāng)為“依法代理原則”。

　　單選題

　　1.按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。

　　A.在30日內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后

　　D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心審核

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

　　多選題：

　　1.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權(quán)利( )。

　　A.有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

　　B.依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)

　　C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　D.注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，可以選擇不回避

　　【正確答案】ABC

　　簡單題：

　　1.某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月-10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。

　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接支付給王某個人。

　　按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題.且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。

　　問題：

　　1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告?為什么?

　　2.此項業(yè)務(wù)王某能否個人收款?并簡述理由。

　　3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?

　　【正確答案】

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫自查報告，因為自查報告并非稅務(wù)機(jī)構(gòu)限制稅務(wù)代理的活動。

　　(2)王某個人不可以收款，因為該項業(yè)務(wù)應(yīng)以稅務(wù)師事務(wù)所名義簽訂的，而且注冊稅務(wù)師不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。

　　(3)委托人示意注冊稅務(wù)師做不實報告或者不當(dāng)證明，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。

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