建筑業(yè)苦對“營改增” 稅負不降反增

更新時間：2013-01-08 11:32:26 來源：|0

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摘要 11%的增值稅稅率，讓建筑業(yè)如臨大敵，據(jù)估算將平均增加93%的稅負，讓參與測算的大部分企業(yè)叫苦不迭。

　　11%的增值稅稅率，讓建筑業(yè)如臨大敵，據(jù)估算將平均增加93%的稅負，讓參與測算的大部分企業(yè)叫苦不迭。

　　據(jù)消息人士對本報記者透露，建筑業(yè)“營改增(營業(yè)稅改增值稅)”的試點或可能在2013年年中試行，與交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)在部分省市試點不同，此次建筑業(yè)“營改增”試點將直接在全國推開。目前，中國建筑工程總公司旗下一家集團已經(jīng)專門為此成立了稅務部門，并提前招聘了稅務人員。

　　盡管試點時間尚未到來，建筑業(yè)內(nèi)已如臨大敵。一項調(diào)研測算顯示，根據(jù)11%的增值稅稅率，參與測算的大部分建筑企業(yè)稅負不降反增，平均每家企業(yè)增加稅負93%，幾乎增加了一倍。

　　“營改增”本是政府結(jié)構性減稅的重頭戲，上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的試點達到了減稅的目標，但在有種種“缺陷”的建筑業(yè)，其調(diào)研結(jié)果卻指向了另一種可能。一位建筑施工企業(yè)高層對記者表示，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，根據(jù)2010年公布的產(chǎn)值利潤率3.55%換算，11%的增值稅稅率對部分企業(yè)可能是滅頂之災。

　　稅率改變已不可能，建筑業(yè)在積極爭取配套政策支持的同時，也應審視企業(yè)自身的經(jīng)營管理，以適應新的稅制環(huán)境?！跋嚓P政府部門態(tài)度還是比較強硬的，他們的想法是，你們企業(yè)總是會有辦法的。”一位接近財政部的人士告訴記者。

　　稅負不降反增

　　稅負不降反增“營改增”在建筑業(yè)尚未開展，業(yè)內(nèi)已是叫苦聲一片。

　　“我們通過對內(nèi)部一系列的財務數(shù)據(jù)及實際情況的分析，只能用4個字概括我的感覺――觸目驚心?！北本┳】偧瘓F有限責任公司財務部副部長林麗群告訴記者，她從2012年3月，就開始參與了包括財政、住建、稅務等部門組織的一系列“營改增”測算研討工作。

　　在營業(yè)稅稅目里，建筑業(yè)是體量最大的稅目之一，適用稅率為3%。2011年11月，國務院批復了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號)，方案里建筑業(yè)適用的增值稅稅率改為11%。原則上適用增值稅一般計稅方法，即用銷項稅額扣減進項稅額確定繳稅額。進項稅稅率，國家統(tǒng)一規(guī)定了17%、13%、11%和6%四檔。具體來說，企業(yè)通過銷售額確認應征的銷項稅額，由成本項計算進項稅額，兩者相減。因此，企業(yè)取得的進項越多，抵扣的就越多，相應要繳的稅就越少，理論上避免了重復征稅。

　　11%被業(yè)內(nèi)視為稅率過高。中國建設會計學會受住房和城鄉(xiāng)建設部(以下簡稱“住建部”)委托，組織了一場調(diào)研測算。結(jié)果顯示，被調(diào)查的66家建筑施工企業(yè)，據(jù)實統(tǒng)計測算2011年應繳納增值稅與原繳納營業(yè)稅相比，稅收減少的有8家，稅收增加的有58家，分別占12%和88%。繳納營業(yè)稅58.0151億元，若依照“營改增”計算，應交增值稅為112.2430億元，增加稅額54.2279億元，增加比例為93.47%，實際稅負為5.8%。

　　官方的調(diào)研結(jié)果亦是如此。2012年7月，住建部建筑市場監(jiān)管司組織稅改研究小組，在北京、江蘇等5省市選擇了37家房屋建筑工程、市政公用工程施工企業(yè)，以2011年經(jīng)營情況為基礎，對“營改增”進行初步測算，從測算數(shù)據(jù)來看，絕大部分企業(yè)稅負增幅較大。

　　北京的裝修行業(yè)也在做相關的調(diào)研工作。“還沒有結(jié)論性的東西，反正初步看不是特別有利。”北京弘高建筑裝飾設計工程有限公司董事長何寧告訴記者，內(nèi)部核算結(jié)構有一定影響。

　　倒逼市場規(guī)范

　　林麗群也表示，“現(xiàn)在是按2011年的數(shù)據(jù)進行的測算，還不夠完全客觀。再加上沒有真正實行，還引不起大家重視，如果真正實行起來還是會得到重視?！薄皩嵤r間基本上定了，應該是2013年6、7月份的樣子?！鄙鲜鼋咏斦咳耸肯蛴浾咄嘎?，鑒于建筑業(yè)涉及眾多細分行業(yè)并且流動性大，只在部分城市試點的話，試點與非試點地區(qū)容易造成增值稅抵扣鏈條的斷裂，改革可能直接在全國推開?！斑@是建筑業(yè)強烈要求的，感覺財政部也接受了這個觀點?！钡贡剖袌鲆?guī)范林麗群認為，建筑企業(yè)實行“營改增”存在一些不可逾越的難點。

　　首先，此類企業(yè)存在大量不可抵扣的進項稅支出，沒法取得增值稅發(fā)票。比如，砂石、泥和土等零星材料，很多材料從小規(guī)模納稅人那里采購。甲指乙供的材料和設備，建設方和供應方直接簽訂合同，雙方是直接的價款和票據(jù)交割。而占據(jù)25%左右的勞務成本，即使勞務公司提供發(fā)票，可能取6%，5%的差額只能由建筑企業(yè)消化。

　　據(jù)權威人士介紹，建筑施工企業(yè)以11%增值稅率計算，可扣除進項稅的進項業(yè)務發(fā)生額占計算增值稅總收入的比重應不低于72%。根據(jù)測算資料，上述66家企業(yè)占比平均為71%，其中更具代表性的24家企業(yè)，平均為68%，低于最低界限。

　　此外，還存在增值稅無法上下游轉(zhuǎn)嫁、固定資產(chǎn)折舊、混凝土免稅、利息支出能否抵扣等難題。上海某建筑施工企業(yè)財務部經(jīng)理對記者表示，建筑業(yè)稅務環(huán)境不理想，不同地區(qū)差異性很大，“要發(fā)票一個價，不要發(fā)票又是一個價”。

　　不過，上述財務經(jīng)理認為，在市場化的環(huán)境下，企業(yè)的適應性還是挺強的。未來可能會出現(xiàn)行業(yè)洗牌，規(guī)模越小、越不規(guī)范的企業(yè)越不容易生存。

　　住建部建筑市場監(jiān)管司副司長張毅亦指出，建筑業(yè)“營改增”不僅是稅負的變化，對于企業(yè)的財務管理、經(jīng)營模式、市場行為等都有著巨大的影響，有利于建筑市場秩序的規(guī)范。在一定程度上，促使施工企業(yè)強化對分包、供貨方、工程實施細節(jié)等方面的管理，以便取得更多的可抵扣發(fā)票。

　　而對于建筑業(yè)企業(yè)要求降低增值稅稅率，住建部相關人士表示不太可能。張毅在一個內(nèi)部講話里坦承，調(diào)整和修改110號文中某些強制性條款十分困難。

　　上述接近財政部人士亦表示，“我們和財政部稅政司流轉(zhuǎn)處的領導溝通過，稅率是不可能改變的，只能說政策具體細節(jié)可以充分考慮建筑企業(yè)的特點?！逼浔硎荆赡軙Х律虾Τ霈F(xiàn)稅負增加的企業(yè)予以補償。

　　據(jù)悉，建筑業(yè)11%的增值稅率充分照顧了建筑業(yè)的背景。根據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計年鑒顯示，2005年至2010年建筑業(yè)增加值占總產(chǎn)值的比重依次是19.97%、19.53%、19.48%、20.13%、20.33%和19.77%，稅務部門在此基礎上測算銷項稅、進項稅，比較實行“營改增”前后企業(yè)稅負的變化，確定了這個稅率。

　　“銷項定的是11%的稅率，但你的進項中有17%，也有13%的，不都比你的銷項高?！鄙鲜鼋咏斦咳耸空J為該稅率還是比較合理的，不同于國外單一稅率，政府考慮差額增值稅稅率，有扶持不同產(chǎn)業(yè)的需要。

　　由于房地產(chǎn)開發(fā)繳納的是營業(yè)稅，建筑業(yè)的增值稅不能轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或終端消費者。一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務經(jīng)理告訴記者，對開發(fā)商的影響是建安成本的增加，“我覺得也是很有限的?！?/P>

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