2013年注冊稅務師考試《稅法》中不會給出的稅率總結(jié)

　　一、需要記憶的稅率：

　　1.印花稅：

　　2.增值稅：除了17%就是13%，13%的叫做低稅率，但增值稅的勞務都是17%，不涉及低稅率。

　　對小規(guī)模納稅人是按3%征收率征稅，其余的例外情形大體如下：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，減按2%征收;

　　(2)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，銷售舊貨，4%征收率減半征收;

　　信仰提醒：2%征收率與4%征收率減半不是一個概念，前者做價稅分離時分母用的是1+3%，后者用的是1+4%;

　　舊貨：其實應該叫二手貨，注意，并非自己使用過的物品，而是指在二手貨市場交易的物品，書上列舉的主要就是舊汽車、舊摩托車、舊游艇。

　　(3)一般納稅人銷售寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品、經(jīng)批準的免稅商店零售的免稅品，按4%征收率征收;

　　(4)一般納稅人銷售自產(chǎn)的七種貨物(見教材)，可以選擇6%征收率計稅，一旦選擇此法計稅，36個月不能變更，并且不得對外開具增值稅專用發(fā)票)

　　3.營業(yè)稅：按照行業(yè)劃分。郵電通信、文化體育、交通運輸、建筑業(yè)按3%，娛樂業(yè)按5%――20%(其實娛樂業(yè)按照出題來看，基本都是高爾夫之類的20%)，其余都是5%;

　　4.城市維護建設稅：看納稅地點是市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、其它1%;教育費附加恒為3%。

　　5.土地增值稅：唯一的超率累進稅率(四級)，必須記住★

　　6.房產(chǎn)稅：從租計征12%或4%、從價計征1.2%;

　　7.車輛購置稅：10%，進口車組價與進口消費稅、增值稅的計稅依據(jù)。

　　8.城鎮(zhèn)土地使用稅：稅額有區(qū)間，考試時會給出。

　　9.企業(yè)所得稅：25%是常規(guī)，還有20%(實際減按10%)和15%(高新技術(shù))20%(小型微利，真正的20%)

　　10.個人所得稅：一般來說，工資薪金七級稅率、個體工商戶五級稅率的稅率會給出，但注意有可能不給速算扣除數(shù)而讓考生自己算，所以一定要深刻理解什么叫“超額累進”。

　　勞務報酬有個加計扣除(一次20000以上的);稿酬減征30%(也就是實際稅率14%)

　　二、不需要記憶的稅率：

　　1.資源稅：不必記憶，考試時會給出;

　　2.關(guān)稅：不用記，考試時都會給出，倒是有哪些類型關(guān)稅需要注意，同時注意組成計稅價格是計算增值稅、消費稅等稅種的基礎(chǔ);

　　3.車船稅：稅率不用記，但注意車輛噸位尾數(shù)不足0.5噸按0.5噸，超過0.5噸不到1噸按1噸;

　　船舶尾數(shù)不足0.5噸的社區(qū)，超過0.5噸按1噸算;

　　4.耕地占用稅：不用記。

　　5.消費稅：稅率不用記，考試時一般會給出，但煙酒的復合稅率還是記住為佳。

　　特別記憶：《征管法》的滯納金征收標準是從滯納稅款之日起，每日萬分之五。

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