“營(yíng)改增”在不降反升的爭(zhēng)論中前行
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12月1日，天津市、浙江省、湖北省和寧波市啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，這是今年內(nèi)最后一批試點(diǎn)的地區(qū)。據(jù)權(quán)威部門(mén)統(tǒng)計(jì)，營(yíng)改增試點(diǎn)所覆蓋的企業(yè)數(shù)量將會(huì)達(dá)到91萬(wàn)戶。
據(jù)有關(guān)人士介紹，營(yíng)改增推向全國(guó)是大勢(shì)所趨，接下來(lái)極有可能被納入試點(diǎn)的行業(yè)有金融、郵電、通信、鐵路運(yùn)輸和建筑安裝5個(gè)行業(yè)，而隨著營(yíng)改增擴(kuò)大到全國(guó)甚至整個(gè)服務(wù)業(yè)，減稅規(guī)模會(huì)伴隨著增值稅率的下調(diào)，進(jìn)一步擴(kuò)大。
不過(guò)，也有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，這些新納入的行業(yè)會(huì)遇到與交通運(yùn)輸業(yè)相同的稅負(fù)不降反升的問(wèn)題。
營(yíng)改增為何不降反升
營(yíng)改增作為“十二五”時(shí)期結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，備受中央高層關(guān)注。在2012年7月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理溫家寶就做出了一項(xiàng)重要決定，在今年年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門(mén)和深圳10個(gè)省市。
據(jù)悉，上海試點(diǎn)營(yíng)改增后，并非所有企業(yè)的稅負(fù)都降低了。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的一份調(diào)查報(bào)告顯示，在參與試點(diǎn)的會(huì)員單位中，67%的企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。
同時(shí)，深圳也存在著同樣的問(wèn)題。據(jù)悉，深圳物流企業(yè)2012年上半年?duì)I業(yè)額占深圳GDP8.8%的比重，物流業(yè)是支柱產(chǎn)業(yè)之一。深圳物流協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)鄭艷玲表示，營(yíng)改增將導(dǎo)致公路運(yùn)輸、貨代、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅收大幅上升，如果財(cái)政補(bǔ)貼不到位，深圳幾萬(wàn)家中小物流企業(yè)將面臨生存危機(jī)。
中投顧問(wèn)宏觀經(jīng)濟(jì)研究員白朋鳴接受《中國(guó)產(chǎn)經(jīng)新聞》記者采訪時(shí)分析指出：營(yíng)改增后交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)有所提升，一方面是稅改前交通運(yùn)輸適用3%的營(yíng)業(yè)稅，稅改后變成11%的增值稅，扣抵進(jìn)項(xiàng)稅后稅負(fù)仍有所提升;另一方面，交通運(yùn)輸業(yè)受實(shí)際操作的影響，取得增值稅專用發(fā)票困難，也使得其稅負(fù)有所提升。
面對(duì)營(yíng)改增中部分行業(yè)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)實(shí)情況，政府層面或許早有預(yù)料，上海市已制定了相應(yīng)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，設(shè)立了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。
白朋鳴建議：“避免其他行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)不降反升，應(yīng)該完善征稅鏈條環(huán)節(jié)，確保行業(yè)征稅進(jìn)銷項(xiàng)稅都能容易取得，同時(shí)針對(duì)不同行業(yè)，可以適量的采用不同的稅率。”
營(yíng)改增利大于弊乃大勢(shì)所趨
財(cái)稅老師李陽(yáng)分析指出：從上海試點(diǎn)的情況看，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)而言是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，營(yíng)改增可以克服重復(fù)征稅的弊端，對(duì)于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù);尤其對(duì)于占企業(yè)總數(shù)近70%的8.8萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為目前按3%稅率繳納增值稅，原本稅負(fù)相對(duì)較重的小微企業(yè)成為此項(xiàng)改革最大的受益者。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，營(yíng)改增有力地支持和促進(jìn)了小微企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，試點(diǎn)開(kāi)始階段，部分企業(yè)會(huì)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額較少，加之試點(diǎn)范圍有限，從非試點(diǎn)地區(qū)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因此出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。
對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。這是我國(guó)稅制改革的進(jìn)步。
白朋鳴指出：我國(guó)推進(jìn)營(yíng)改增主要是為了完善稅收體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，進(jìn)而打通增值稅鏈條，避免重復(fù)征稅，并降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。完善稅制，降低企業(yè)稅負(fù)水平，有利于釋放企業(yè)活力，并引導(dǎo)企業(yè)向?qū)I(yè)化、精細(xì)化的方向發(fā)展，避免企業(yè)因稅負(fù)的原因，普遍出現(xiàn)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象。
按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)營(yíng)改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市;第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成營(yíng)改增。
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