注冊(cè)稅務(wù)師：增值稅易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)歸納

　　1、一般納稅人銷售舊貨，按4%減半征收，不得開具或由稅務(wù)局代開專用發(fā)票。

　　2、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

　　3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按2%征收。銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收。

　　4、一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模時(shí)，其存貨不做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，留底稅額不予退稅，被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人，

　　5、出口企業(yè)出口下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

　?、?、國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物;

　?、?、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退免稅的貨物;

　　⑶、出口企業(yè)雖已申報(bào)退免稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;

　?、?、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物;

　　⑸、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

　　6、稅法規(guī)定，固定業(yè)戶臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出示《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，應(yīng)回到原地補(bǔ)開。

　　7、稅法規(guī)定，發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間如下：

　　(1)、發(fā)電企業(yè)和其他企業(yè)為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

　　(2)、供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)方式的，銷售對(duì)象是企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;是居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

　　(3)、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

　　(4)、發(fā)、供電企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

　　(5)、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

　　8、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除。

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