2012年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬題九

　　一. 單項(xiàng)選擇題

　　1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃單位成本為每千克35元，企業(yè)購(gòu)入A材料500千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)格為17 600元，增值稅額2 992元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收490千克，短缺的10千克為運(yùn)輸途中定額損耗。該批入庫(kù)材料的材料成本差異為 ( ) 元。

　　A. 450 B. 100 C. 3 442 D. 3 092

　　2. 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入一批材料，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.60萬(wàn)元。所購(gòu)材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)材料短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.70.20

　　B.56

　　C.80

　　D.60

　　3. 某商場(chǎng)2005年4月1日甲類(lèi)商品庫(kù)存1 500元，本月購(gòu)進(jìn)8 000元，本月銷(xiāo)售收入13 000元，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓為650元，上月該類(lèi)商品的毛利率為20%，若采用毛利率法計(jì)算期末存貨，則本月庫(kù)存商品成本為( ) 元。

　　A. 2 470 B. 13 120 C. 9 880 D. 12 350

　　4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本500 000元，加工費(fèi)50 000元，(不含稅)，受托方增值稅為1 790元，受托方代扣代交消費(fèi)稅5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)，則該批材料加工完畢入庫(kù)的成本為( ) 元。

　　A. 590 000 B. 555 000 C. 585 000 D. 550 000

　　5. 某企業(yè)2004年12月31日，存貨的賬面價(jià)值為10 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為9 000元。2005年12月31日存貨的賬面價(jià)值為20 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19 600元，則2005年末應(yīng)沖減的存貨價(jià)值為( ) 元。

　　A. 500 B. 600 C. 400 D. 0

　　6. 某企業(yè)3月1日存貨結(jié)存數(shù)量200件，單價(jià)為2元，3月2日發(fā)出存貨150件;3月5日購(gòu)進(jìn)存貨200件，單位2.2元;3月7日發(fā)出存貨100件。在對(duì)存貨發(fā)出采用移動(dòng)加權(quán)平均法的情況下，3月7日結(jié)存存貨的實(shí)際成本為( ) 。

　　A. 324 B. 216 C. 540 D. 516

　　7. 2005年12月26日，新世紀(jì)公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2006年3月20日，新世紀(jì)公司應(yīng)按每臺(tái)62萬(wàn)元的價(jià)格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2005年12月31日，新世紀(jì)公司還沒(méi)有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫(kù)存C材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為144萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為152萬(wàn)元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本230萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2005年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為(　)萬(wàn)元。

　　A.144　　B.152　　C.372　　D.142

　　8.甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。2005年3月，月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬(wàn)元，銷(xiāo)售總額為30萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬(wàn)元，售價(jià)總額為50萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品的售價(jià)總額為60萬(wàn)元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2005年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.7　　B.13　　C.27　　D.33

　　9. 某企業(yè)2005年起采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”進(jìn)行期末存貨的計(jì)價(jià)核算，并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)2005年年末存貨賬面成本160 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值130 000元，2006年6月30日存貨賬面成本為200 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值180 000元。2006年12月31日存貨的賬面成本240 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值220 000元，則2006年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和本期資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為( )元。

　　A. 0，-20 000 B. 0，-50 000 C. 50 000，-50 000 D.50 000，0

　　10. 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入一批材料1 000公斤，實(shí)際支付價(jià)款300 000元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元，所購(gòu)材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺120公斤，其中5公斤屬于定額內(nèi)的合理?yè)p耗，則該材料的實(shí)際成本為( ) 元。

　　A. 295 500 B. 294 000 C. 345 735 D. 343 980

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　　11.某股份有限公司從2005年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2005年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：300 000元、210 000元、360 000元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：280 000元、250 000元、360 000元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為( )元。

　　A.8500000 B.870 000 C.880 000 D.910 000

　　12.下列說(shuō)法中，不正確的是( )。?

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考

　　B. 當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

　　C. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

　　D. 收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益

　　13.甲企業(yè)用一輛汽車(chē)換入兩種急需用的原材料A和B，已知汽車(chē)的賬面價(jià)值是150000元，材料A的公允價(jià)值是40000元，材料B的公允價(jià)值是70000元，增值稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則原材料的入賬價(jià)值是( )元。?

　　A.150000 B.110000?

　　C.128700 D.131300?

　　14.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占( )的比例等于或低于25%確定。?

　　A.換出資產(chǎn)公允價(jià)值?

　　B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)?

　　C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)?

　　D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)?

　　15.下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性交易的有(　)。

　　A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)

　　B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

　　C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車(chē)床換取B車(chē)床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

　　D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車(chē)，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 按照行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“存貨”項(xiàng)目列示的有( )。

　　A. 生產(chǎn)成本 B. 在途物資 C. 委托代銷(xiāo)商品 D. 受委代銷(xiāo)商品 E工程物資

　　2. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則??非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性資產(chǎn)的有(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.準(zhǔn)備在一個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的短期股票投資

　　D.其他應(yīng)收款

　　E.其他貨幣資金

　　3. 　一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有(　)。

　　A.加工費(fèi)

　　B.由委托方負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)

　　C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

　　D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　E.按加工費(fèi)17%計(jì)算的增值稅

　　4. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有(　)。

　　A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

　　B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

　　C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　E.廣告費(fèi)

　　5. “材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容( )。

　　A. 入庫(kù)材料成本節(jié)約差異 B. 入庫(kù)材料成本超支差異

　　C. 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 D. 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

　　E.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

　　6.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

　　A. 由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B. 由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C. 進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　D. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅

　　E. 小規(guī)模納稅企業(yè)外購(gòu)原材料支付的增值稅

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　　三、計(jì)算題

　　X公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算;材料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。該公司所購(gòu)甲原材料適用增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%，無(wú)其他稅費(fèi)，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。該公司2005年12月份"原材料――甲原材料"賬戶(hù)的月初借方余額為379992元，數(shù)量1000只;"在途物資"賬戶(hù)的月初借方余額為552000元(系11月份采購(gòu)的甲原材料);"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶(hù)中屬于甲原材料的月初貸方余額為20000元。 12月份，該公司甲原材料收入業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，收到上月采購(gòu)的甲原材料1500只，已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)15日，從外地Y公司采購(gòu)甲原材料一批共計(jì)1300只，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為520000元，增值稅額為88400元，Y公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)13840元，其中代墊的鐵路運(yùn)費(fèi)為12000元，款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12月份，該公司甲原材料發(fā)出業(yè)務(wù)如下：

　　(1)發(fā)出用原材料500只，換入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，發(fā)出該500只甲原材料時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元。

　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用甲原材料3000只。

　　月末，該公司甲原材料預(yù)計(jì)單位可變現(xiàn)凈值為365元。 該公司產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，工時(shí)定額為40小時(shí)，其中 第一道工序?yàn)?0小時(shí)，第二道工序?yàn)?0小時(shí)。12月初在產(chǎn)品為300只，材料費(fèi)用為112080元;本月完工產(chǎn)品為3100只，第一道工序在產(chǎn)品為120只，第二道工序在產(chǎn)品為80只。甲原材料在開(kāi)工時(shí)一次投入。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　1.該公司2005年12月15日采購(gòu)的甲原材料的單位成本為( )元。

　　A.363.2 　　　B.363.85 　　　C.370 　　　D.410

　　2.該公司以用原材料換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。(非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))

　　A.207526.4　　 B.226118.4 　　C.229279.04　　 D.231696

　　3.該公司2005年12月末因甲原材料原因而確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失為( )元。

　　A.-12052 　　B.-7948 　　C.2052　　 D.17948

　　4.該公司2005年12月完工產(chǎn)品成本中材料費(fèi)用總額為( )元。

　　A.1153200 　　B.1174141 　　C.1183689 　　D.1185533

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　　答案

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1.A

　　2.D

　　解析：應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=80-80×25%=60萬(wàn)元

　　3.B 4.D 5.B

　　6.　答案：ABC

　　7.答案：D

　　解析：由于新世紀(jì)公司與希望公司簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格已由銷(xiāo)售合同約定，新世紀(jì)公司還未生產(chǎn)，但持有庫(kù)存C材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額372萬(wàn)元(62×6)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬(wàn)元。

　　8.答案：B

　　解析：甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本=21+31-(21+31)/(30+50)×60=13萬(wàn)元

　　9.B 10.A 11.A

　　12.D?

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，可以確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)。

　　13. B?

　　【解析】材料按照其公允價(jià)值入賬;甲企業(yè)換入的原材料的入賬價(jià)值=40000+70000=110000(元)。

　　14.A?

　　【解析】收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按照收到的補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于25%確定。?

　　15.答案：D

　　解析：15÷(30+15)=33.33%大于25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性交易。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABCD 　2。ABC　3.AC 　4.ADE 5.ACDE 　6. ACE

　　三、計(jì)算題

　　1.答案：C 2.答案：B 3.答案：B 4.答案：A

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