2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十二章考前強(qiáng)化模擬題

　　6.某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生火災(zāi)損失貨物一批，損失金額100萬元，取得保險機(jī)構(gòu)賠款30萬元，企業(yè)在所得稅前可以申報財產(chǎn)損失金額為( )萬元。

　　A.70 B.30 C.0 D.100

　　【答案】A

　　【解析】取得保險機(jī)構(gòu)賠償?shù)牟糠植豢梢栽诙惽翱鄢?，所以可以稅前扣除的?00-30=70萬元。

　　7.對企業(yè)2008年的公益救濟(jì)性捐贈支出進(jìn)行審核，以下可以全額在稅前扣除的是( )。

　　A.向希望工程的捐贈

　　B.通過縣政府向政府所在地的小學(xué)的捐贈

　　C.通過公益性團(tuán)體向農(nóng)村小學(xué)的捐贈

　　D.通過公益性團(tuán)體向農(nóng)村中學(xué)的捐贈支出未超過扣除限額的部分。

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　8.對于企業(yè)所得稅納稅情況審核，以下費(fèi)用可以在稅前扣除的有( )。

　　A.給分支機(jī)構(gòu)的撥款

　　B.按協(xié)議支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)50萬元

　　C.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生壞賬損失4萬元

　　D.企業(yè)按福利計劃以工資的14%計提職工福利費(fèi)，當(dāng)年未實(shí)際列支福利費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】給分支機(jī)構(gòu)的撥款屬于企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度和使用，不是成本費(fèi)用類支出，不得在稅前扣除;支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)不得在稅前扣除;計提的福利費(fèi)未實(shí)際發(fā)生的部分不得在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失是可以在稅前扣除的。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下可以在企業(yè)所得稅前計提折舊的資產(chǎn)是( )。

　　A.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.企業(yè)未投入使用的房屋

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，未使用的房屋和建筑物是可以計提折舊的。

　　10.對企業(yè)進(jìn)行投資收益的處理進(jìn)行審核，下列處理不正確的是( )。

　　A.在收回投資時，其回收的投資與投出資金數(shù)額的差額，按規(guī)定計入了投資收益

　　B.當(dāng)公司股票投資擁有的股權(quán)不對被投資公司的經(jīng)營決策有重大影響時，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算投資收益

　　C.企業(yè)對按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益未納稅或未將納稅后的收益計入投資收益

　　D.當(dāng)公司股票投資對被投資公司的經(jīng)營能施加重大影響時，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算投資收益

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅的股票買賣等投資的收益應(yīng)在納稅后并入投資收益。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核，應(yīng)關(guān)注以下()情形。

　　A.列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法

　　B.計提基數(shù)包括視同銷售收入

　　C.有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D.對超限額列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計算所得額時是否納稅調(diào)整

　　E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按實(shí)際發(fā)生額的40%，但不超過銷售收入5‰的限額在稅前扣除

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E有誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該按實(shí)際發(fā)生額的60%，但不超過銷售收入的5‰的限額在稅前扣除。

　　2、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有()。

　　A.存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.研究開發(fā)費(fèi)

　　C.融資租賃費(fèi)用

　　D.財產(chǎn)保險費(fèi)

　　E.支付給商業(yè)企業(yè)的利息支出

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、C在稅前不得扣除;選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

　　3、注冊稅務(wù)師在對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅進(jìn)行納稅審核時，以下項(xiàng)目中不得在個人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.經(jīng)營租賃費(fèi)用

　　B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

　　C.計提的壞賬準(zhǔn)備金

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：經(jīng)營租賃費(fèi)用、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用等均可在稅前扣除;不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個體工商戶個人和家庭的支出，計提的各種準(zhǔn)備金等。

　　4、對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以扣除的有()。

　　A.增值稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.消費(fèi)稅

　　E.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時,可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅。

　　5.對于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核時，下列稅費(fèi)可以在稅前扣除的有(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.土地增值稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　E.增值稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時,可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅。

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　　6.在產(chǎn)品成本計算的審核，下面說法正確的是( )。

　　A.采用原材料成本法計算在產(chǎn)品成本時，應(yīng)著重審核月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用的計算是否準(zhǔn)確

　　B.采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本，應(yīng)當(dāng)先審核約當(dāng)系數(shù)計算是否準(zhǔn)確

　　C.采用定額成本法計算在產(chǎn)品成本時，要注意審核企業(yè)各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化的差異

　　D.采用定額成本法計算在產(chǎn)品成本時，應(yīng)核實(shí)在產(chǎn)品分配的生產(chǎn)費(fèi)用的計算是否正確

　　E.企業(yè)采用定額比例法計算在產(chǎn)品成本,應(yīng)核實(shí)在產(chǎn)品分配的生產(chǎn)費(fèi)用計算是否正確

　　【答案】BCE

　　【解析】采用原材料成本法計算在產(chǎn)品成本時，應(yīng)著重審核月初和月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用的計算是否準(zhǔn)確，選項(xiàng)A不全面。

　　7.在審核營業(yè)外支出項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)注意以下(　　)項(xiàng)目的處理。

　　A. 固定資產(chǎn)盤虧

　　B. 因管理不善造成的損失

　　C. 固定資產(chǎn)非大修理期間的停工損失

　　D.購銷合同支付的賠償金

　　E. 非季節(jié)性的停工損失

　　【答案】ACDE

　　【解析】營業(yè)外支出項(xiàng)目主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金及違約金等。

　　8.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.投資者家庭的生活費(fèi)

　　B.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.投資者的工資

　　D.未超過限額的職工福利費(fèi)

　　E.未超過限額的工會經(jīng)費(fèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】未超過限額的職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以扣除，其他三項(xiàng)不得扣除。

　　9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項(xiàng)目包括(　 )。

　　A.企業(yè)之間支付的違約金

　　B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金

　　C.稅收滯納金

　　D.廣告性贊助支出

　　E.超出標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的違約金和選項(xiàng)D：廣告性贊助支出可以稅前扣除。稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金及超出標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)不可以在所得稅稅前扣除。

　　10.以下保險費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有( 　 )。

　　A.企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

　　B.企業(yè)為其職工支付的家庭財產(chǎn)保險費(fèi)

　　C.企業(yè)為其職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費(fèi)

　　D.企業(yè)為其職工支付省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險費(fèi)

　　E.企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分

　　【答案】ADE

　　【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

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