2012年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章考前強(qiáng)化模擬題
一、單項選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時,填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時,第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.教育費(fèi)附加
D.城建稅
【正確答案】:A
【答案解析】:房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時,《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”,按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項合計數(shù)填寫。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進(jìn)行考核】
2、某企業(yè)2009年5月簽訂了以下合同:
(1)采購材料合同一份,價款121100元;
(2)材料運(yùn)輸合同一份,運(yùn)費(fèi)金額180元,裝卸費(fèi)50元;
(3)租賃機(jī)械設(shè)備合同一份,使用1天,租金總額是400元;
(4)門面房租賃合同一份,租賃期限2年,每月租金20000元;
該企業(yè)2009年5月繳納的印花稅合計( )元。
A.518.28
B.517.68
C.517.30
D.516.30
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的,按照1元貼花。運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi),不含貨物金額、裝卸費(fèi)等。
購銷合同應(yīng)納印花稅額
=121100×3?
=36.33(元)
(按36.30元貼花)
運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅額
=180×5?
=0.09(元)
(免納印花稅)
設(shè)備租賃合同應(yīng)納的印花稅
=400×1‰
=0.4(元)
(按1元貼花)
門面房租賃合同應(yīng)納的印花稅
=2×12×20000×1‰
=480(元)
應(yīng)納的印花稅合計
=36.30+0+1+480
=517.30(元)
【該題針對“印花稅稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
3、出于簡化納稅手續(xù)的考慮,稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法,下列各項繳納方法,錯誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
【正確答案】:D
【答案解析】:為簡化貼花手續(xù),稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法,包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
【該題針對“印花稅的納稅申報”知識點進(jìn)行考核】
4、A公司實際占地面積共計10000平方米,其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū),企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米,另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán),還將600平方米土地?zé)o償出借給當(dāng)?shù)卣褂?。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.11800
B.16000
C.13000
D.18800
【正確答案】:A
【答案解析】:免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500-600)×2=11800(元)。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
5、某商業(yè)企業(yè)2009年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元,另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2007年起對外出租,企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算,每月取得租金10萬元,經(jīng)注冊稅務(wù)師審核,企業(yè)已經(jīng)于2009年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2009年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A.33.6
B.40.08
C.36.12
D.31.08
【正確答案】:B
【答案解析】:對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)
【該題針對“房產(chǎn)稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
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6、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中,遇到以下問題,其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。
A.為了準(zhǔn)確計算出準(zhǔn)予扣除項目金額,企業(yè)將已經(jīng)計入管理費(fèi)用中的印花稅單獨核算,準(zhǔn)確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分,并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅,貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入,財務(wù)上為簡便核算,將利息按借款單位核算,在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時,采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時,將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計入其中
D.將未計入房價的代收費(fèi)用作為扣除項目,但未作為收入計稅
【正確答案】:C
【答案解析】:房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除,選項A錯誤。借款利息不能按項目分?jǐn)偟?,開發(fā)費(fèi)用按(地價款+開發(fā)成本)× 10%計算扣除,選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費(fèi)用,如果代收費(fèi)用是計入房價中向購買方一并收取的,可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費(fèi)用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取的,可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的,在計算扣除項目金額時,可予以扣除,但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的,在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用,選項D錯誤。
【該題針對“土地增值稅的納稅申報”知識點進(jìn)行考核】
7.土地增值稅適用的稅率是( )。
A.比例稅率
B.定額書率
C.超額累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
【答案】D
8.以下不符合土地增值稅扣除項目規(guī)定的是( )。
A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除20%
B.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.補(bǔ)交土地出讓金支付的契稅
D.用于房產(chǎn)開發(fā)并且能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計扣除20%,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得加計扣除。
9.某市房地產(chǎn)企業(yè)2009年建設(shè)一棟住宅出售,換入一塊土地使用權(quán),住宅的價值為2000萬,土地使用權(quán)價值為2300萬,該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A.2.15萬
B.1萬
C.1.15萬
D.3.3萬
【答案】A
【解析】換出房產(chǎn)視同銷售,換入土地使用權(quán)視同購買,都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅。(2000+2300)*0.0005=2.15(萬元)。
10.某公司與銀行簽借款2000萬用于購進(jìn)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價值3000萬,以上業(yè)務(wù)都已簽訂合同,后因資金問題選擇購進(jìn)價值2500萬的機(jī)器設(shè)備,以上業(yè)務(wù)該公司共需繳納印花稅為( )。
A.1.75萬
B.1.65萬
C.1萬
D.0.85萬
【答案】C
【解析】借款合同適用萬分之零點五的稅率,購銷合同已貼印花不再退還適用于萬分之3的稅率。共應(yīng)繳納印花稅為2000*0. 05‰+3000*0.3‰=1(萬元)。
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二、多項選擇題
1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B.房地產(chǎn)的代建房行為
C.房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E.出借企業(yè)閑置的辦公室
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:選項A是錯誤的,抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓,也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項BCE,房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn),沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。
【該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解,下列說法不正確的是( )。
A.表中各主要項目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的,可以在一份申報表中填報
C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的,應(yīng)當(dāng)分別填報
D.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除
E.房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
【正確答案】:BDE
【答案解析】:同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的,應(yīng)按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,利息單獨計算扣除的,按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的,在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%在計算土地增值稅時扣除,其他企業(yè)不能享受該政策。
【該題針對“土地增值稅的納稅申報”知識點進(jìn)行考核】
3、注冊稅務(wù)師在代理房產(chǎn)稅的納稅申報時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有如下情況,企業(yè)的處理是正確的有( )。
A.核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在確定房屋的原值時,將中央空調(diào)的價值從房屋原值中扣除
B.核查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將原有的房產(chǎn)投入了生產(chǎn)經(jīng)營中使用后,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,開始計算繳納房產(chǎn)稅
C.核查企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)將辦公樓其中一層租出,但是由于其他幾層由企業(yè)自己生產(chǎn)經(jīng)營使用,所以按照從價計征的方式計算房產(chǎn)稅
D.現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一棟危房,經(jīng)過有關(guān)部門鑒定后,已經(jīng)不適合使用,本年初已經(jīng)停止使用,已經(jīng)按照從價方式計提了房產(chǎn)稅
E.現(xiàn)場勘察企業(yè)的房屋時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自有的車庫無償借給鄰近的公安局使用,當(dāng)期沒有計算房產(chǎn)稅
【正確答案】:BE
【答案解析】:選項A是錯誤的,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等,無論會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅;選項B是正確的,原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的,自投入生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅;選項C是錯誤的,對于出租的房產(chǎn),應(yīng)該是從租計征的方式計算房產(chǎn)稅,對于將房產(chǎn)的部分進(jìn)行出租的,可以按照出租面積進(jìn)行劃分從租計征和從價計征房產(chǎn)稅;選項D是錯誤的,經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅;選項E是正確的,對于免稅單位無償使用應(yīng)稅單位的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
【該題針對“房產(chǎn)稅的納稅申報”知識點進(jìn)行考核】
4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有( )。
A.不動產(chǎn)的所有權(quán)
B.專利申請轉(zhuǎn)讓
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
D.專有技術(shù)使用權(quán)
E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
【正確答案】:ADE
【答案解析】:專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
【該題針對“印花稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】
5、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人,應(yīng)包括( )。
A.外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B.煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C.海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D.私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接再對外出售時
E.中外合作開采原油
【正確答案】:AC
【答案解析】:資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭,不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收,對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。中外合作開采原油、天然氣只征收礦區(qū)使用費(fèi),暫不征收資源稅。
【該題針對“資源稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】
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6、下列憑證,需要計征印花稅的有( )。
A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.農(nóng)產(chǎn)品加工合同
C.企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
D.企業(yè)改制前簽訂的但是尚未履行的已經(jīng)貼花的應(yīng)稅合同,改制后變更了執(zhí)行主體,但是其余條款未作變動且改制前已貼花的
E.農(nóng)牧業(yè)保險合同
【正確答案】:ABC
【答案解析】:專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花;國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅,但是加工合同不免稅;企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花;企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對僅改變執(zhí)行主體,其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。農(nóng)牧業(yè)保險合同是免稅的。
【該題針對“印花稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】
7.下列不屬于土地增值稅征收范圍的有( )。
A.國有土地使用權(quán)出讓收入
B.代建房產(chǎn)
C.房地產(chǎn)交換
D.合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓
E.繼承房產(chǎn)
【答案】ABE
【解析】選項B代建房行為和房屋評估增值都不屬于土地增值稅征收范圍;選項C交換房地產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D合作建房,建成后分房自住的暫免征收土地增值稅,建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
8.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定,說法正確的是( )。
A.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目的單位,只填報征稅單位申報表,免稅單位不用申報。
C.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅.印花稅和城建稅都可在扣除項目范圍內(nèi)
D.超過貸款期限的利息和加罰利息不允許扣除
E.房地產(chǎn)項目有預(yù)收款項的,一般按照預(yù)收款項的一定比例預(yù)繳稅款,待竣工結(jié)算后清算,多退少補(bǔ)。
【答案】ADE
【解析】選項B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的免稅和征稅項目都需要填報納稅申報表,但應(yīng)分別填報。選項C外商投資企業(yè)不繳納城建稅和教育費(fèi)附加,房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅計入管理費(fèi)用也不能作為扣除項目,外商投資企業(yè)可以作為扣除項目的只有營業(yè)稅。
9.以下應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利、許可證照稅目征收印花稅的有( )。
A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.商標(biāo)注冊證
C.專利證
D.土地使用證
E.營業(yè)執(zhí)照副本
【答案】BCD
【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同,營業(yè)執(zhí)照副本免稅。
10.某企業(yè)09年簽訂的合同如下
1) 租入運(yùn)輸船只一艘,由運(yùn)輸公司配備工作人員,租期10個月,月租賃費(fèi)為50000元
2) 簽訂材料運(yùn)輸合同,運(yùn)輸費(fèi)10000元,裝卸費(fèi)3000元,保險費(fèi)1000元
3) 與銀行簽訂融資租賃合同租入設(shè)備金額為5000萬元
4) 增資500萬
以下說法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納印花稅250
B.業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納印花稅500
C.業(yè)務(wù)二應(yīng)繳印花稅5
D.業(yè)務(wù)三應(yīng)繳納2500
E.總共繳納印花稅5255
【答案】ACDE
【解析】租賃船只配備操作人員的作為交通運(yùn)輸業(yè)按照萬分之五的稅率繳稅;運(yùn)輸合同計稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)和保險費(fèi);融資租賃合同按照借款合同繳稅稅率為萬分之零點五;實收資本按照“萬分之五”的稅率繳稅。共應(yīng)繳納印花稅=50000*10*0.5‰+10000*0.5‰+50000000*0.05‰+5000000*0.5‰=5255(元)。
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三、簡答題
1、某企業(yè)2008年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下:
(1)下設(shè)5個分支機(jī)構(gòu),實行“統(tǒng)負(fù)盈虧、分級核算、責(zé)任到人、獎罰兌現(xiàn)”的管理辦法,總公司設(shè)置賬簿20本,其中包括實收資本、資本公積賬簿1本,當(dāng)年實收資本增加100萬元;5個分公司,每個公司設(shè)置會計賬簿6本;
(2)簽訂房屋租賃合同一份,具體的租賃期間尚沒有確定,每月租金是2萬元;
(3)簽訂以物易物交易合同一份,用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋,公允價值相等,均為200萬元;
(4)企業(yè)每月均會發(fā)生材料購進(jìn)或產(chǎn)品銷售運(yùn)輸、保管、保險等業(yè)務(wù),分別簽訂合同。本月簽訂運(yùn)輸、保管、保險合同各三份,合同分別載明的運(yùn)輸費(fèi)用是10萬元、5萬元、5萬元,裝卸費(fèi)用0.30萬元、0.70萬元、1萬元;保險費(fèi)用0.50萬元、1萬元、0.50萬元;保管費(fèi)用2萬元、1.50萬元、1.50萬元;
(5)與財務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份,貸款金額是100萬元,貸款期限是1年,貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價值保留500萬元;
(6)與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份,貸款金額是100萬元,貸款期限是1年,貸款年利率是8%。
要求:請分別計算出各項業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅,并具體說明最佳的繳納方式。
【正確答案】:(1)應(yīng)納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅,可以自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票,將印花稅票粘在會計賬簿上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,辦理完稅手續(xù)。
(2)應(yīng)納印花稅=5(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅,具體繳納的方式同第(1)項。
(3)應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬元)=1600(元)。
由于該憑證應(yīng)納稅額超過了500元,可以采用匯貼的方式繳納印花稅,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證,繳納稅款后,將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在合同上注明完稅標(biāo)記代替貼花。
(4)應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬元)=170(元)。
由于企業(yè)每月均會發(fā)生銷售業(yè)務(wù)活動,所以建議采用匯總繳納的方式,匯總期限為1個月。在采用匯總繳納方式前,應(yīng)該事先告知稅務(wù)機(jī)關(guān),且繳納方式一經(jīng)確定,在1年內(nèi)不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)按月進(jìn)行印花稅的納稅申報并繳納。
(5)應(yīng)納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬元)=50(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅,具體繳納的方式同第(1)項。
(6)應(yīng)納印花稅額為0。因為貼息貸款合同免征印花稅。
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