2012年注稅考試《稅法二》第六章考前強化模擬題

　　一、單項選擇題

　　1. 車船稅的稅率形式是( )。

　　A.地區(qū)差別比例科率

　　B.有幅度的比例稅度

　　C.有幅度的定額稅率

　　D.產(chǎn)品差別比例科率

　　【答案】C

　　【解析】車船稅實行從量定額征收。

　　2.下列車船中，不屬于于現(xiàn)行車船稅征稅范圍的是( )。

　　A.非機動駁船

　　B.火車

　　C.載客汽車

　　D.摩托車

　　【答案】B

　　【解析】車般稅征稅范圍中的車輛，是指機動車

　　3. 對自重尾數(shù)10.5噸的載貨車輛，其應繳納的車船稅按( )計稅。

　　A.10.5噸

　　B.11噸

　　C.10噸

　　D.免稅

　　【答案】A

　　【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。

　　4.某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動救生小舢板10只;1000噸的非機動駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業(yè)應納車船稅為( )。

　　A.130000元

　　B.135000元

　　C.160000元

　　D.170000元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應納車船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。

　　5.下列各項中，不符合車船稅征收管理規(guī)定的有(　 )。

　　A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

　　【答案】B

　　【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

　　6.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為50元/噸，該公司當年應納車船稅為( )。

　　A.4200

　　B.3900

　　C.4020

　　D.4260

　　【答案】A

　　【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應納稅

　　額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應納稅額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應納車船稅=3000+1200=4200(元)。

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　　7. 下列項目中，以“凈噸位”為計稅依據(jù)計算車船稅的有( )。

　　A.摩托車

　　B.船舶

　　C.貨車

　　D.客車

　　【答案】B

　　【解析】船舶以“凈噸位”為計稅依據(jù)，貨車以“自重噸位”為計稅依據(jù)。

　　8. 下列關(guān)于車船稅計稅依據(jù)的說法，正確的有( )。

　　A.載人汽車以輛為計稅依據(jù)

　　B.載貨汽車以載重噸位為計稅依據(jù)

　　C.三輪汽車以輛為計稅依據(jù)

　　D.機動船以載重噸位為計稅依據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】載人汽車以輛為計稅依據(jù);載貨汽車以自重噸位為計稅依據(jù);三輪汽車以自重噸位為計稅依據(jù);機動船以凈噸位為計稅依據(jù)。

　　9. .以下關(guān)于車船稅的規(guī)定不正確的有( )。

　　A.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的使用地

　　B.車船稅由地方機關(guān)負責征收

　　C.車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月

　　D.北京市政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市公交車給予定期減稅、免稅

　　【答案】A

　　【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

　　10. .下列各項中，不符合車船稅相關(guān)免稅規(guī)定的有( )。

　　A.省級人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅

　　B.在農(nóng)業(yè)部門登記為拖拉機的車輛免稅

　　C.非機動駁船不免稅

　　D.學校自用的客車免稅

　　【答案】D

　　【解析】學校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

　　11.某貨物運輸企業(yè)2008年4月12日購置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2009年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定的單位稅額是80元/噸。則應補繳的2008年的稅款是( )元。

　　A.3500

　　B.4560

　　C.4260

　　D.5890

　　【答案】C

　　【解析】對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的;購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額÷12×應納稅月份數(shù)。應納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。

　　則2008年應補稅額=(35.5+35.5)×80÷12×9=4260(元)

　　購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-車輛登記年度-1)

　　補繳2009年的稅款=(25.5+25.5)×60×(2009-2008-1)=3060(元)

　　12.某貨物運輸企業(yè)2008年6月12日購置兩輛載貨汽車，自重噸位分別是35.1噸、35.5噸，未辦理車船登記，也從未繳納稅款，2010年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定的單位稅額是80元/噸。則應補繳的2009年的稅款是( )元。

　　A.4500

　　B.4960

　　C.5060

　　D.5680

　　【答案】D

　　【解析】購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-車輛登記年度-1)

　　補繳2009年的稅款=(35.5+35.5)×80(2010-2008-1)=5680(元)

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　　二、多項選擇題

　　1. 下列關(guān)于車船稅納稅人說法正確的是有( )。

　　A.中法合資公司在華使用的車船，是車船稅的納稅人

　　B.港澳臺同胞在華使用的車船，是車船稅的納稅人

　　C.外國企業(yè)在華使用的車船，不是車船稅的納稅人

　　D.中國公民在華使用的車船，是車船稅的納稅人

　　E.法國國藉人員在華使用的車船，不是車船稅的納稅人

　　【答案】ABD

　　【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員也適用車船稅的規(guī)定。

　　2. 下列關(guān)于車船稅表述正確的有( )。

　　A.屬于行為稅類

　　B.車船稅采用定額稅率

　　C.適用于在我國境內(nèi)擁有或管理車船的所有單位和個人，包括外商投資企業(yè)

　　D.車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

　　E.四輪農(nóng)用運輸車免征車船稅

　　【答案】BCD

　　【解析】四輪農(nóng)用運輸車屬于低速貨車，屬于車船稅的納稅范圍。

　　3. 下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有()。

　　A.摩托車

　　B.船舶

　　C.貨車

　　D.客車

　　【答案】AD

　　【解析】船舶以“凈噸位”為計稅依據(jù)，貨車以“自重噸位”為計稅依據(jù)。

　　4.下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.載客汽車，以“輛”為計稅依據(jù)

　　B.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)

　　C.機動船，以“艘”為計稅依據(jù)

　　D.非機動駁船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)

　　E.機動船，以“凈噸位”為計稅依據(jù)

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C錯誤是因為機動船以“凈噸位”為車船稅的計稅依據(jù)。

　　5.下列擁有車船，不繳納車船稅的有( )。

　　A.領(lǐng)事館大使專用車輛

　　B.被盜的車輛

　　C.擁有運輸車的農(nóng)民

　　D.擁有小汽車的某省省長

　　E.報廢的車輛

　　【答案】ABE

　　【解析】依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。

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　　6. 車船稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當月

　　B.新置車船的購置使用之日

　　C.車船行駛證書所記載日期的當月

　　D.車船行駛證書所記載日期的次月

　　E.未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，車船購置發(fā)票所載開具時間的當月

　　【答案】ACE

　　【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。

　　7. 下列車船稅法定免稅的有(　)。

　　A.專項作業(yè)車 B.警用車船 C.非機動駁船 D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　【答案】BD

　　【解析】非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。

　　8. 以下關(guān)于車船稅的表述，正確的是(　)。

　　A.在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅

　　B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅

　　C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，可以車船購置發(fā)票所載開具時間的次月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，也可以由主管稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間

　　D.納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，還需向稅務機關(guān)進行申報

　　E.扣繳義務人在代收車船稅時，應當在交強險保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明

　　【答案】AE

　　【解析】選項B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅;選項C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間;選項D，納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關(guān)申報納稅。

　　9. .以下對車船稅的理解正確的有( )。

　　A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月

　　B.扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關(guān)申報

　　C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地

　　D.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

　　E.納稅人購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅，不再向地方稅務機關(guān)申報

　　【答案】BCDE

　　【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

　　10. 下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有(　)

　　A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

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