2012年注稅考試《稅法一》第三章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單選題

　　1.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品“稅目征收范圍的是( )

　　A演員用的油彩 B 演員用的卸妝油

　　C演員化妝用的上妝油 D演員化妝用的眉筆

　　答案：D

　　2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

　　答案：B

　　解析：增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的，均是不含增值稅而含消費(fèi)稅的銷售額。

　　對(duì)于消費(fèi)稅所列舉的14個(gè)稅目，既要征收消費(fèi)稅，同時(shí)又要征收增值稅而對(duì)于征收增值稅的貨物則不一定要征收消費(fèi)稅。

　　3.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )

　　A 高爾夫球包 B 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C 竹制筷子 D 電動(dòng)汽車

　　答案：A

　　4. 某酒廠2009年4月購進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2009年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購酒精支付的消費(fèi)稅。

　　白酒消費(fèi)稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬元

　　5.某酒廠2009年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　答案：D

　　解析：考點(diǎn)：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6、某汽車廠自產(chǎn)小轎車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇( )

　　A同類消費(fèi)品中間價(jià)

　　B同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)

　　C同類消費(fèi)品最高價(jià)格

　　D組成計(jì)稅價(jià)格

　　答案：C

　　解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7、某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

　　A.6.8萬元

　　B.9.6萬元

　　C.12萬元

　　D.40萬元

　　答案：C

　　解析：本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)

　　8、下列情況，應(yīng)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A、外購零件組裝電視機(jī)銷售

　　B、商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶加工成金銀首飾后出售

　　C、委托加工的糧食白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒

　　D、委托加工的糧食白酒收回后直接銷售

　　答案：B

　　解析：電視機(jī)及零件不屬于征稅范圍，而委托加工的商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)和直接銷售時(shí)不再征收消費(fèi)稅。對(duì)于金銀首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。所以本題只有B應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　9、消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　B.收到貨款的當(dāng)天

　　C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天

　　D.雙方約定的任一時(shí)間

　　答案：C

　　10、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)消費(fèi)品贈(zèng)送他人

　　B.將外購已稅消費(fèi)品用于集體福利

　　C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)直接出售的

　　D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　答案：A

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　11、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A、抵償債務(wù)的化妝品 B、用于本企業(yè)職工福利的卷煙

　　C、用于廣告宣傳用的樣品白酒 D、委托加工收回后直接銷售的藥酒

　　答案 D

　　解析:按照稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　12、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。同類消費(fèi)品銷售價(jià)格為20000元，其生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率為10%，化妝品適用的稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )元

　　A 4714.29 B 6000 C 5238.32 D 4576.12

　　答案:B

　　解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利應(yīng)視同銷售，其計(jì)稅銷售額首選同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=20000×30%=6000元

　　13、納稅人將收回的委托加工的一次性木制筷子用于連續(xù)一次性木制筷子，其委托加工消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額時(shí)( )

　　A按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算扣除

　　B于當(dāng)期部分領(lǐng)用時(shí)一次扣除

　　C于當(dāng)期領(lǐng)用時(shí)扣除50%

　　D直接計(jì)入成本，不予扣除

　　答案：A

　　解析：納稅人將收回的委托加工的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其委托加工消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算扣除

　　14、某卷煙廠將自產(chǎn)卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱用于本企業(yè)招待所，其卷煙的調(diào)撥價(jià)格為15000元/每箱，該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。

　　A、405000 B、279000 C、333000 D、549000

　　答案 C

　　解析:卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，本題中每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格=15000÷250=60元<70元所以適用于36%的比例稅率。

　　60×150+15000×60×36%=333000 元 。

　　15、某酒廠2009年6月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤銷售價(jià)50元，連同價(jià)值11700元的包裝物一起銷售，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

　　A、73300元 B、84750元 C、85500元 D、83256元

　　答案:A

　　解析:糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅

　　所以應(yīng)納消費(fèi)稅額=(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　16、下列應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )

　　A 包金首飾 B 鍍金首飾 C 鍍金鑲嵌首飾 D 鉑金首飾

　　答案：D

　　解析;鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡(jiǎn)稱非金銀首飾)，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　17、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照( )確定銷售額

　　A舊金銀首飾的同期銷售價(jià)格 B 新金銀首飾的同期銷售價(jià)格

　　C新金銀首飾與舊金銀首飾價(jià)格的差額 D組成計(jì)稅價(jià)格

　　答案：C

　　解析：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　18、下列行為,應(yīng)作為視同銷售繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　B.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒

　　C.自制的小汽車用于對(duì)外單位投資

　　D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售

　　答案：C

　　解析：將自制的產(chǎn)品用于投資應(yīng)視同銷售。

　　19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。成本利潤(rùn)率為5%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%

　　下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元

　　B，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元

　　答案：D

　　解析：甲企業(yè)自行提供原材料進(jìn)行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)

　　=61500元

　　應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450元

　　20.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　答案：D

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　21、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述正確的是( )

　　A非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)按其實(shí)際銷售收入確定適用的比例稅率

　　B委托加工的卷煙按照卷煙最高稅率征稅。

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率

　　D進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率

　　答案：C

　　解析：非標(biāo)準(zhǔn)條(每條包裝多于或少于200支)包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。折算的實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照實(shí)際銷售價(jià)格確定適用比例稅率;折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率征稅。A錯(cuò)誤;委托加工卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。B錯(cuò)誤;

　　自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率如下

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元;消費(fèi)稅稅率為36%

　　根據(jù)上述公式計(jì)算的比例稅率價(jià)格大于等于70元人民幣，比例稅率為56%，小于50元人民幣，比例稅率為36%。D錯(cuò)誤。

　　22.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.17142.86 B.19285.71 C20142.86 D.20250.00

　　答案：B

　　解析：代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=【(30000+10000+5000)÷(1-30%)】×30%

　　=19285.71(元)

　　23、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )

　　A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的消費(fèi)品

　　C、由委托方提供原材料等，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：C

　　解析：委托加工的條件是指委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。

　　對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，都不屬于委托加工，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　24.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項(xiàng)B，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒不允許扣除;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤(rùn)滑油)。

　　25.下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B.成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收

　　C.對(duì)外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅

　　D.對(duì)外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅

　　答案』B

　　解析』消費(fèi)稅即使從量定額計(jì)征，也屬于價(jià)內(nèi)征收。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　26.某酒廠2009年6月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)元。

　　A. 1975

　　B. 2125

　　C. 2175

　　D. 2245

　　答案』C

　　解析』從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)

　　從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)

　　27.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的說法中，正確的是(　)。

　　A. 批發(fā)銷售的進(jìn)口卷煙，不征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　B. 批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅

　　C. 批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

　　D. 批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

　　答案』C

　　28.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價(jià)2000元，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元，隨后該酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費(fèi)40000元，其中含代墊輔料15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為( )元。

　　A 23050 B 31050 C 33050 D 26800

　　答案:C

　　解析：代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=[30×2000×(1-l3%)+40000+8×2000×0.5]÷(1-20%)=125250(元)

　　應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=125250×20%+8×2000×0.5=33050(元)

　　29.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年5月從日本進(jìn)口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣8萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25% ，消費(fèi)稅稅率5%，該外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.16.52 B.7.37

　　C.7 D.5.89

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=【8×14×(1+25%)/(1-5%)】×5%=7.37萬元

　　30.某日化企業(yè)為增值稅一股納稅人，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批化妝品作原材料，進(jìn)口增值稅20.4(萬元)，進(jìn)口消費(fèi)稅36萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

　　(2)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(3)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額1 50萬元。

　　(4)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

　　2009年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A.25.20　　B.31.23　　C.59.40　　D.60.03

　　答案:B

　　解析:國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：48×30%+150×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%-36×80% =31.23(萬元)

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　二、多選題

　　1、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅款的有( )

　　A外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指 B外購已稅玉石用于鑲嵌瑪瑙手鏈

　　C外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈 D外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒

　　E 外購已稅翡翠首飾加工翡翠鑲嵌首飾

　　答案：BCE

　　解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。本題中鑲嵌瑪瑙手鏈、加工珍珠、翡翠鑲嵌首飾不屬于金銀首飾消費(fèi)稅的征稅范圍，因此可以扣除。

　　2、下列各項(xiàng)不應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有( )。

　　A、每只不含增值稅價(jià)格為5000元的手表 B、拖拉機(jī)和汽車通用輪胎

　　C、調(diào)味料酒 D、電動(dòng)汽車

　　E、箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

　　答案:ACDE

　　解析:每只不含增值稅價(jià)款不低于10000元的手表為高檔手表應(yīng)征收消費(fèi)稅; 農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎應(yīng)征消費(fèi)稅;調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅;貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車、電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅。

　　3、下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A、化妝品出廠銷售環(huán)節(jié)

　　B、玉器廠出廠銷售環(huán)節(jié)

　　C、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)

　　D、生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)

　　E、金銀首飾零售環(huán)節(jié)

　　正確答案:ABCE

　　解析: 生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

　　4、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

　　C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

　　E.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于委托方向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

　　答案：BDE

　　解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納(委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅)。

　　納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

　　5、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中( )款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　A、化妝品生產(chǎn)企業(yè)在銷售化妝品時(shí)向購買方收取的增值稅

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向購買方收取的白酒包裝物押金

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時(shí)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)

　　D、白酒生產(chǎn)企業(yè)隨同白酒一同出售的包裝物

　　E、白酒生產(chǎn)企業(yè)不再退還的逾期包裝物押金

　　答案:BC D

　　解析:銷售額不包括向購買方收取的增值稅額;

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述正確的有( )

　　A手工卷煙一律按56%的稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

　　B每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+0.6)÷(1-36%)

　　C以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅

　　D對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。

　　E當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣

　　答案：ABD

　　解析：以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅。

　　當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣。

　　7、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于代收代繳消費(fèi)稅的規(guī)定正確的有( )

　　A納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

　　B對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，凡是從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)均不再征收消費(fèi)稅

　　C受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款，如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售，委托方要按照銷售額計(jì)算補(bǔ)繳稅款

　　D受托方(非個(gè)體經(jīng)營者)是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

　　E委托加工卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　答案：ACD

　　解析：對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，凡是從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅。

　　條件：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已經(jīng)公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。所以B錯(cuò)誤;

　　卷煙采用復(fù)合計(jì)稅的方法，委托加工卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，所以E錯(cuò)誤。

　　8、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有(　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.高爾夫車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　答案：ACD

　　解析：卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) 征收5%的消費(fèi)稅和17%的增值稅;金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，所以其生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅。

　　9.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　答案：ABD

　　解析：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率;沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率根據(jù)進(jìn)口卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條的價(jià)格確定，有36%和56%兩種情況。

　　10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭，桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：ADE

　　解析：

　　(1)外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅允許扣除的項(xiàng)目不包括酒及酒精;小汽車;高檔手表;游艇

　　(2)外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納稅款。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　11.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )

　　A香水、香精

　　B高檔護(hù)膚類化妝品

　　C指甲油、藍(lán)眼油

　　D演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E香皂、洗發(fā)水

　　答案：ABC

　　解析：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 以及香皂、洗發(fā)水等均不屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

　　12.下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，正確的是(　)。

　　A.成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)局統(tǒng)一征收

　　B.對(duì)外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅

　　C.成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收

　　D.對(duì)外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅

　　E.進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅

　　答案：ABD

　　解析：(1)成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一征收。

　　(2)納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié))。

　　(3)計(jì)征方式實(shí)行從量定額計(jì)征，價(jià)內(nèi)征收。

　　(4)對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅;

　　(5)對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅;用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

　　(6)對(duì)外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。

　　13.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的說法中，正確的是(　)。

　　A. 卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定并下達(dá)

　　B. 卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅均實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法

　　C. 批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

　　D. 批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

　　E.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)分別申報(bào)納稅

　　答案：AC

　　解析：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率辦法;B錯(cuò)誤;卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款，D錯(cuò)誤;卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　三、計(jì)算題

　　(一)某汽車制造廠為一般納稅人,主要生產(chǎn)小轎車,2009年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)向某輪胎廠購入一批輪胎,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，用于生產(chǎn)A型小轎車。發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　(2)賒銷一批A型小轎車10輛,不含稅售價(jià)200000元/輛,合同約定下月付款,貨已發(fā)出。

　　(3)將自產(chǎn)A型小轎車5輛向某鋼材廠換取一批鋼材,小轎車成本為120000元/輛,A型小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。

　　(4)銷售B型小轎車10輛,不含稅售價(jià)為50000元/輛,另收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛,向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)通過認(rèn)證

　　(5)向某汽車經(jīng)銷公司支付銷售返利25000元，開具紅字發(fā)票入賬。

　　(6)當(dāng)月購進(jìn)汽車零部件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明增值稅額150000元，當(dāng)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。

　　A型小轎車的消費(fèi)稅稅率為9%,B型小轎車的消費(fèi)稅稅率為3%,汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%。

　　根據(jù)以上資料,回答下列問題:

　　1、該汽車廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

　　A 56347.83 B 48000 C 50000 D 90000

　　2、該汽車廠上述第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

　　A 15512.82 B 517094.02 C 15600 D 15256.41

　　3.該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

　　A.248705.98元 B.107905.98元 C.447905.98元 D.445000元

　　4、該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。

　　A.255512.82元 B.20512.82元 C.105512.82元 D.90512.82元

　　答案：1、D 2、A 3、A 4、C

　　解析：

　　1、將自產(chǎn)小轎車換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按同類消費(fèi)品最高銷售價(jià)格計(jì)稅

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×5×9%=90000元

　　2、第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50000+2000÷1.17)×10×3%=15512.82元

　　3、購入的汽車輪胎進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

　　賒銷方式銷售小汽車，應(yīng)按銷售合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由于合同約定下月收款，所以賒銷方式銷售的小轎車本月不計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　用小轎車換取鋼材，按同類貨物的平均價(jià)格征收增值稅

　　收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　向汽車經(jīng)銷商支付銷售返利，不得沖減銷售額

　　購進(jìn)物資，防偽稅控專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　應(yīng)納增值稅=【200000×5+(50000+2000÷1.17)×10】×17%-8500-10000×7%=248705.98元

　　4、納稅人采取賒銷方式結(jié)算，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，而本題第(2)筆業(yè)務(wù)中，合同約定下月付款，所以不征收消費(fèi)稅和增值稅。

　　購進(jìn)汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，其已交納的消費(fèi)稅不得扣除

　　向汽車經(jīng)銷商支付的銷售返利不得沖減銷售額。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=90000+15512.82=105512.82元

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　(二)

　　某大型家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口摩托車一批，到岸價(jià)格40萬元，繳納關(guān)稅32萬元，已取得海關(guān)開具的完納消費(fèi)稅、增值稅的完稅憑證;該完稅憑證已經(jīng)通過認(rèn)證。

　　(2)從國內(nèi)購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9萬元，稅額1.53萬元，款已通過銀行支付;

　　(3)支付從港口送抵商場(chǎng)的貨物運(yùn)輸費(fèi)2.5萬元，其中運(yùn)費(fèi)1.7萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，建設(shè)基金0.3萬元;

　　(4)當(dāng)月銷售貨物給消費(fèi)者，取得銷售收入79.56萬元。

　　摩托車消費(fèi)稅稅率10%。

　　企業(yè)取得的上述憑證均已經(jīng)在當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算回答下列問題：

　　1、進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、7.2

　　B、 6.55

　　C、4

　　D、 8

　　答案：D

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×10%=8萬元

　　2、進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A、11.13

　　B、 12.24

　　C、13.6

　　D、 6.8

　　答案：C

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×17%=13.6萬元

　　3、當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A、1.53

　　B、 15.13

　　C、15.27

　　D、 1.67

　　答案：C

　　解析：(1.7+0.3)×7%+1.53+13.6=15.27萬元

　　4、當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A、11.56

　　B、 15.13

　　C、13.5252

　　D、 13.53

　　答案：A

　　解析：79.56÷1.17×0.17=11.56萬元

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　四、綜合題

　　(一)、某市人民銀行下屬金店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營金銀飾品的來料加工，翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。2009年1月，該企業(yè)主要發(fā)生下列幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾100000元，隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝盒收入1500元;

　　(2)接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈7條，收到黃金價(jià)值3000元，已經(jīng)將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人，收到加工費(fèi)收入400元，邊角余料價(jià)值100元。同類金項(xiàng)鏈單位售價(jià)2000元

　　(3)將金銀首飾與裝飾手表和高級(jí)鋼筆組成禮品盒銷售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷售收入30000元，其中金銀首飾價(jià)款25000元，裝飾手表和高級(jí)鋼筆價(jià)款5000元

　　(4)將外購已稅鍍金首飾對(duì)外零售，取得銷售收入58500元。銷售包金戒指234克，售價(jià)每克10元。

　　(5)將金手鐲500克，不含稅進(jìn)價(jià)每克110元，用于對(duì)外饋贈(zèng)。

　　(6)通過以舊換新方式，用足金戒指100克(售價(jià)每克160元)，從消費(fèi)者手中換回足金戒指100克，收取補(bǔ)價(jià)800元。

　　(7)當(dāng)月取得金銀首飾修理、清洗收入5000元。

　　(金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%)根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答以下問題：

　　(1)第(1)筆業(yè)務(wù)中，銷售金銀首飾應(yīng)繳納的增值稅及消費(fèi)稅分別為( )。

　　A.增值稅17255元 B.增值稅14747.86元

　　C.消費(fèi)稅5000元 D.消費(fèi)稅4337.61元

　　(2)上述第(2)筆業(yè)務(wù)，受托加工的金銀首飾，應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

　　A.563.16 元 B.700元 C.598.29 D.29.91元

　　(3)上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。

　　A.1500 B.1282.05 C.1250 D.1068

　　(4)上述第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為( )元

　　A 0 B 1190 C 8840 D 11440

　　(5)該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為( )元

　　A 9324.56 B 11231.69 C 10232.95 D 12478.95

　　(6)該金店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )元

　　A 234149.72 B 39294.85 C 231752.28 D 232478.78

　　答案:(1)BD(2)C(3)B (4)C(5)A(6)B

　　解析:

　　1、隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅:

　　銷項(xiàng)稅額=(100000+1500)÷1.17×17%=14747.86(元);

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(100000+1500)÷1.17×5%=4337.61(元)。

　　2、受托加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方當(dāng)期同類首飾的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。如無同類售價(jià)，則按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=2000×7÷1.17×5%=598.29(元)。

　　本業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=500÷1.17×17%=72.65(元);

　　3、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額依5%稅率征收消費(fèi)稅，

　　第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=30000÷1.17×5%=1282.05元

　　4、包金戒指、鍍金首飾不屬于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的征稅范圍，故不征消費(fèi)稅。但要征收增值稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=(58500+234×10)÷1.17×17%=8840(元)。

　　5、第(5)筆業(yè)務(wù)，將金銀首飾對(duì)外饋贈(zèng)按“視同銷售”業(yè)務(wù)計(jì)稅。由于沒有同類消費(fèi)品的價(jià)格，因此可以將組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，

　　組成計(jì)稅價(jià)格 =購進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅率)

　　=500×110×(1+6%)÷(1-5%) =61368.42(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=61368.42×5%=3068.42元

　　增值稅銷項(xiàng)稅額 =61368.42×17%=10432.63(元)

　　第(6)筆業(yè)務(wù)，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅和消費(fèi)稅。但對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=800÷(1+17%)×5%=34.19(元)。

　　金銀首飾修理、清洗收入不征收消費(fèi)稅，由于清洗收入未與修理收入分開核算，應(yīng)合并征收增值稅

　　綜上，該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=4337.61+598.29+1282.05+3068.42+34.19=9324.56元

　　6、應(yīng)納增值稅額=14747.86+72.65+30000÷1.17×17%+8840+10432.63+800÷1.17×17%+5000÷1.17×17%=39294.85元

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)