2010注稅《稅務代理實務》沖刺模擬題及答案(11)

　　2、答案:

　　1.運輸收入應納營業(yè)稅=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)

　　2.倉儲收入應納營業(yè)稅=43000×5%=2150(元)

　　3.代理收入應納營業(yè)稅=15900×5%=795(元)

　　4.應納增值稅=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)

　　5.出租場地應納營業(yè)稅=14200×5%=710(元)

　　6.出售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅=2100000×5%=105000(元)

　　出售不動產(chǎn)應納城建稅=105000×7%=7350(元)

　　出售不動產(chǎn)應納教育費附加=105000×3%=3150(元)

　　財產(chǎn)轉移書據(jù)應納印花稅=2100000×0.05%=1050(元)

　　出售房屋應納土地增值稅：轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　扣除項目余額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)

　　增值額=2100000-1016550=1083450(元)

　　增值額占扣除項目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%

　　應納土地增值稅=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元)

　　3、(1)工資與學期獎金應納個人所得稅

　　=[(3000-2000)×10%-25]×12+12000×10%-25=2075元

　　(2)出租房屋應納的個人所得稅

　　={[3000×(1-3%)-800]×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

　　(3)稿酬應納個人所得稅：

　　捐贈限額=40000×(1-20%)×30%=9600<10000

　　應納個人所得稅=(32000-9600)×20%×(1-30%)=3136元

　　(4)國外酬金應納個人所得稅=83000×(1-20%)×40%-7000=19560元(此項應為勞務報酬，由于收入過高，適用加成征收)

　　境外已納稅款=415元

　　應在我國補稅=19560-415=19145元

　　(5)購買的國家發(fā)行金融債券利息收入免征個人所得稅。

　　(6)B公司應負擔個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]/76%×30%-2000=8421.05元

　　此處的76%為換算系數(shù)，具體內容請參考稅一。

　　4、答案:

　　稅務師事務所是否按受委托，主要根據(jù)申請人的復議請求而定：

　　(1)若李某要求對其在2007年3月~2008年3月無照經(jīng)營，從未申報納稅一事申請復議，作為注冊稅務師，應向其解釋有關稅務登記、納稅申報的法律、法規(guī)、使其認識到無照經(jīng)營，不申報納稅的法律后果。此項代理行政復議的委托不能接受。

　　(2)若李某要求對征收處扣押彩電、收錄機，并開具非省統(tǒng)一制發(fā)的“暫留實物文書”一事申請復議，作為注冊稅務師可以接受此項委托。理由如下：

　　第一，征收處扣押李某家用電器，是未經(jīng)主管局長批準作出的稅收保全措施，稅收執(zhí)法程序不足。

　　第二，征收處扣押家用電器應向李某開具“扣押、查封財產(chǎn)清單”，而征收處開出的卻是非省局統(tǒng)一制發(fā)的“暫留實物文書”，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力的問題。

　　鑒于征收處在執(zhí)法過程中存在的上述問題，稅務師事務所可以接受李某委托代理復議事宜。但是，代理稅務行政復議之前，應要求李某按征收處的征稅處理決定，先繳清稅款、滯納金，否則，申請復議的范圍僅限于罰款部分。

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