2010注稅《稅法二》考前沖刺模擬題及答案(20)

　　89、房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅( )萬元。

　　A44

　　B46

　　C48

　　D49.5

　　答案及解析

　　D

　　在計算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時，房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅不能單獨(dú)扣除，但可以加計扣除20%，所以：

　　扣除項(xiàng)目金額=土地使用費(fèi)用支出400+房地產(chǎn)開發(fā)成本200+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(400+200)X 10%+營業(yè)稅50+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加5+(400+200)X 20%=835(萬元)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　土地增值額=1000—835=165(萬元)

　　由于土地增值率小于50%，所以：

　　應(yīng)納土地增值稅=165×30%=49.5(萬元)。

　　90、房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A48.88

　　B45.55

　　C46.67

　　D49.99

　　答案及解析

　　A

　　計算企業(yè)所得稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實(shí)扣除，但加升扣除20%的部分不能扣除，所以：

　　應(yīng)納稅所得額=1000一(土地使用費(fèi)用支出400+房地產(chǎn)開發(fā)成本200+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100+營業(yè)稅50+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加5+土地增值稅49.5)=195.5(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=195.5 × 25%=48.88(萬元)。

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