2010年注冊稅務師《稅法Ⅱ》模擬試題一(27)

　　四、綜合分析題。

　　1.(1).【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 接受現(xiàn)金捐贈計入應稅所得額;支付的運費計入機器設備的成本;營業(yè)機構為所得稅納稅人，不需要扣繳企業(yè)所得稅。

　　(2).【正確答案】 A

　　【答案解析】 產(chǎn)品銷售成本中可以扣除的折舊費用=(400+68+8+2+5+17)×(1-10%)÷10×8÷12=30(萬元)

　　所得稅前可以扣除的產(chǎn)品銷售成本=4000-60+30=3970(萬元)

　　(3).【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金不得扣除。

　　所得稅前可以扣除的管理費用=950-5=945(萬元)

　　(4).【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅收罰款10萬元，向外方股東支付股息、紅利20萬元，因特別納稅調整加收的利息不得扣除。

　　所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出=200-10-20-0.75=169.25(萬元)

　　(5).【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2008年應納稅所得額=7000+100-3970-40-945-80-169.25=1895.75(萬元)

　　(6).【正確答案】 B

　　【答案解析】 按原來稅法規(guī)定，該企業(yè)2008年處于減半征稅時期，2008年執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，該優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行。該企業(yè)2007年以前適用15%的企業(yè)所得稅稅率，從2008年起要在5年內過渡到25%的稅率，2008年適用18%的所得稅稅率。

　　該企業(yè)2008年應納稅額=1895.75×18%×50%=170.62(萬元)

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