2010年注冊稅務師《稅法Ⅱ》模擬試題一(18)

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，企業(yè)代政府收取的依法具有專項用途的財政資金是政府性基金，屬于不征稅收入;選項B，是國債利息收入屬于免稅收入;選項C，屬于不征稅收入。

　　2.【正確答案】 A

　　【答案解析】 公益性捐贈根據(jù)會計利潤的12%計算捐贈的限額。但要考慮視同銷售對應納稅所得額的影響。

　　實際捐贈支出=100+120×17%=120.4(萬元)

　　捐贈的扣除限額=300×12%=36(萬元)

　　需要調(diào)增應納稅所得額=120.4-36=84.4(萬元)

　　視同銷售對應納稅所得額的影響=120-100=20(萬元)

　　該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅=(300+20+84.4)×25%=101.1(萬元)

　　3.【正確答案】 D

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計入營業(yè)外收入，不作為業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)。企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費限額=(1000+45)×5‰=5.23(萬元)，實際發(fā)生的60%=50×60%=30(萬元)，準予扣除5.23萬元。

　　4.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費，超過規(guī)定標準的捐贈支出，向投資者支付的股息，都是不得稅前扣除的項目。但納稅人繳納的會員費，允許在稅前扣除。

　　5.【正確答案】 A

　　【答案解析】 存欄代售的牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn);防風固沙林和水源涵養(yǎng)林屬于公益性生物資產(chǎn);只有薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

　　6.【正確答案】 D

　　【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

　　7.【正確答案】 B

　　【答案解析】 國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

　　應納企業(yè)所得稅=[300+(20-12)]×25%+(30+8)×25%-8=78.5(萬元)

　　8.【正確答案】 B

　　【答案解析】 購進的設備從購進的次月起計提折舊，當年可以計提的折舊=120×(1-5%)÷10×10/12=9.5(萬元)

　　接受捐贈確認所得額=32+5.44=37.44(萬元)

　　應納稅所得額=37.44-9.5=27.94(萬元)

　　9.【正確答案】 C

　　【答案解析】 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　10.【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，是減按20%的稅率征稅企業(yè)所得稅;選項CD享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

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