2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(31)

　　2.(1).【正確答案】 D

　　(2).【正確答案】 A

　　(3).【正確答案】 D

　　(4).【正確答案】 A

　　(5).【正確答案】 A

　　(6).【正確答案】 A

　　【答案解析】 (1)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

　　業(yè)務(wù)(1)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷項(xiàng)稅額=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　銷項(xiàng)稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　銷項(xiàng)稅額=0.034(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　銷項(xiàng)稅額=32×(1+10%)×17%=5.984(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=400×10×17%÷10000=0.068(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅額=(13.277+0.278+0.034+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.26(萬元)

　　(2)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元)

　　捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=500×22×20%=2200(元)=0.22(萬元)

　　以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元)

　　糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)

　　本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)

　　(3)計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。

　　業(yè)務(wù)(4)

　　應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[8000+2000+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8750(元)=0.875(萬元)

　　(4)計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.65(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.89(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.65+6.89=22.84(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　不動(dòng)產(chǎn)投資不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1500-850)×5%=32.50(萬元)

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