2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(23)

　　21.【正確答案】 A

　　【答案解析】 調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅;化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。

　　22.【正確答案】 D

　　23.【正確答案】 A

　　【答案解析】 自2009年1月1日，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目不得扣除。

　　24.【正確答案】 B

　　【答案解析】 位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　25.【正確答案】 C

　　【答案解析】 直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)辦副食品加工廠用地不免稅。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地。

　　26.【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起而非領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　27.【正確答案】 D

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生的。提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這里強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。這里強(qiáng)調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物，由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

　　28.【正確答案】 C

　　【答案解析】 廣告促銷業(yè)務(wù)，為該超市的兼營(yíng)業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20000+30000)×5%=2500(元)

　　29.【正確答案】 C

　　【答案解析】 資源稅應(yīng)稅范圍中暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×5=50(萬(wàn)元)。

　　30.【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天;納稅人采用除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

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