2010年注冊稅務師基本原理習題(十)

　　二、多選題

　　1.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，最典型的國際稅收協(xié)定范本有( )

　　A OECD范本 B 聯(lián)合國范本 C WTO協(xié)定范本

　　D 多哈會談協(xié)定范本 E烏拉圭會談協(xié)定范本

　　答案：AB

　　解析：國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”

　　2.關于國際稅法的概念，下列表述正確的有( )。

　　A.它是指國家與納稅人之間的征納活動

　　B. 體現(xiàn)國家之間的稅收分配關系

　　C.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定

　　D. 國際稅法的效力低于國內稅法

　　E.所涉及的納稅人必須是跨國納稅人

　　答案：BCE

　　解析：國際稅法調整在國家與國際社會協(xié)調相關稅收過程中所產生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規(guī)范的總和。

　　國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法.

　　國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”

　　參見教材37頁。

　　3.在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有(　)。

　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內稅法的某些征收管理辦法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權

　　D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)

　　答案：AC

　　解析：當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，在稅收協(xié)定的適用范圍內，以稅收協(xié)定的條文為準實施涉外稅收征收管理，并不是要修改國內稅法。所以B錯誤.

　　國際稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，D錯誤

　　國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)，注意是“直接稅”而非“間接稅”，E錯誤

　　4.對稅收饒讓的理解表述正確的是( )。

　　A.是一種免除國際重復征稅的獨立方法

　　B. 主要目的是為徹底解決國際重復征稅問題

　　C. 目的是為鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動的積極性

　　D. 可以維護非居住過的利益

　　E. 是以稅收抵免的實行為前提的

　　答案：CDE

　　解析：稅收饒讓是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，主要是為了保障各個稅收優(yōu)惠措施的實際效果。它具有雙重目的：鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動的積極性和維護非居住過的利益。稅收饒讓不能徹底解決國際重復征稅。

　　5.目前各國普遍能夠接受的轉讓定價調整方法有( )

　　A可比非受控價格法 B再銷售價格法 C成本加成法 D 利潤分割法 E抵免法

　　答案：ABCD

　　解析：見教材43頁，注意抵免法是避免國際重復征稅的方法之一。

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　　6、避免國際重復征稅的一般方式可以歸納為( )

　　A單邊方式 B多邊方式 C 雙邊方式 D 聯(lián)合國范本 E OECD范本方式

　　答案：ABC

　　解析：DE是國際稅收協(xié)定

　　7.按照約束稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般認定標準有( )

　　A住所標準 B 意愿標準 C國籍標準 D時間標準 E協(xié)商解決方式

　　答案：ABD

　　解析：自然人居民身份的一般判定標準。

　　其一，住所標準。

　　其二，時間標準。

　　其三，意愿標準。

　　8.下列關于直接抵免法和間接抵免法的表述正確的有( )

　　A直接抵免法適用于總分機構間的稅收抵免

　　B間接抵免法適用于母子公司的稅收抵免

　　C間接抵免法計算最為關鍵和核心的是股息還原的確定

　　D涉及多國直接抵免時，按照抵免限額來計算確定允許抵免額

　　E直接抵免法適用母子孫等多層公司的稅收抵免

　　答案：ABC

　　9.目前世界上的稅收管轄權分為( )

　　A來源地管轄權 B 居民管轄權 C公民管轄權

　　D國際避稅地管轄權 E 常設機構管轄權

　　答案：ABC

　　解析：目前世界上的稅收管轄權分為來源地管轄權/居民管轄權/公民管轄權

　　10.國際稅收協(xié)定的基本內容包括( )

　　A稅收管轄權的問題

　　B避免或消除國際重復征稅問題

　　C避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

　　D加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　E限制有關國家對跨國投資者提供優(yōu)惠的稅收待遇

　　答案：ABCD

　　解析：國際稅收協(xié)定的基本內容包括稅收管轄權的問題、避免或消除國際重復征稅問題

　　、避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇、加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　11.法人居民身份的一般判定標準包括( )

　　A管理中心標準 B總機構標準 C資本控制標準 D 意愿標準 E登記注冊標準

　　答案：ABC

　　解析：D屬于自然人居民身份的一般判定標準;E屬于法人公民身份的判定標準;

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