2010年注冊稅務(wù)師基本原理習(xí)題(八)

　　二、多選題

　　1、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款

　　答案:A、C

　　解析：BD屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　2、實施稅收保全措施的條件有( )

　　A納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　B納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　C超過了時限而沒有繳納稅款的

　　D納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保的

　　E經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

　　答案：ABD

　　解析：稅收保全措施的條件：

　　行為條件??納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　時間條件??納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　擔(dān)保條件??行為、時間條件具備，稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的

　　3、下列表述中，正確的有( )

　　A稅務(wù)行政規(guī)范不是法律的構(gòu)成形式，從性質(zhì)上說，稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋

　　B稅務(wù)行政規(guī)范以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象

　　C稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為

　　D稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。

　　E稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人大常委會裁決

　　答案：ABC

　　解析：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提

　　出意見，認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用了，認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請

　　全國人大常委會裁決。D錯誤

　　稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決，所以E 錯誤。

　　4. 以下屬于稅收法律的有( )

　　A《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》

　　B《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》

　　C《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D《增值稅暫行條例》

　　E《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　答案：ACE

　　解析：BD屬于稅收行政法規(guī)

　　5.稅務(wù)規(guī)章是指對征納雙方具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)章的表述，正確的有( )

　　A《立法法》頒布后，國家稅務(wù)總局才有稅務(wù)規(guī)章制定權(quán)

　　B稅務(wù)規(guī)章的制定屬于國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍，沒必要舉行聽證

　　C稅務(wù)規(guī)章的施行時間，一般是應(yīng)當(dāng)在頒布之日起30日后

　　D稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決

　　E稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決

　　答案：ACE

　　解析：2000年7越1日開始實行的《立法法》規(guī)定：國務(wù)院各部門、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能直屬機構(gòu)，可以根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)和國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，制定規(guī)章

　　稅務(wù)規(guī)章的制定屬于國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍，起草的規(guī)章直接涉及稅務(wù)行政相對人切身利益的，起草單位應(yīng)將起草的規(guī)章向社會公布，充分征求社會各界的意見，必要時，可以舉行聽證。

　　稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，若適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)提請全國人大常委會裁決，因為國務(wù)院無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)。

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　　6.關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì),有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學(xué)說,下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有( )。

　　A.稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債

　　B.國家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位

　　C.稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

　　D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系

　　E.揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟屬性

　　答案:A、D、E

　　解析：見教材32頁，債務(wù)關(guān)系說認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是以國家為債權(quán)人依法設(shè)定的債，揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟屬性。

　　7.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有( )。

　　A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的,國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家

　　C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

　　D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性

　　E.稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　答案:A、BE

　　解析：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)了國家單方面的意志

　　稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有不對等性

　　8.納稅人在稅收法律關(guān)系中承擔(dān)一定的義務(wù),下列屬于納稅人承擔(dān)的義務(wù)有( )。

　　A.依法請求稅務(wù)機關(guān)退回多征稅款

　　B. 對稅務(wù)機關(guān)作出的決定陳述、申辯

　　C. 按期進(jìn)行納稅申報，按時足額繳納稅款

　　D. 向稅務(wù)機關(guān)提供生產(chǎn)銷售情況和其他資料，主動接受并配合稅務(wù)機關(guān)的檢查。

　　E.依法辦理變更稅務(wù)登記

　　答案:DCE

　　解析：見教材35頁，AB屬于納稅人的權(quán)利。

　　9.下列情形中能引起稅收法律關(guān)系消滅的有( )。

　　A.納稅義務(wù)的免除

　　B.納稅人履行了納稅義務(wù)

　　C.稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

　　D.納稅人自身組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

　　E.納稅主體的消滅

　　答案：A、BE

　　解析：CD屬于稅收法律關(guān)系的變更

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