2010年注冊稅務師基本原理習題(六)

　　二、多選題

　　1.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述,正確的有( ).

　　A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的

　　B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

　　C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定

　　D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的

　　E.課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定

　　答案：ABD

　　解析：計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定

　　2.關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有(　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù);計稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算應納稅款的依據(jù)或標準

　　C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.對于大多數(shù)稅種來說課稅對象與稅源是一致的

　　答案：A、CE

　　解析：如果存在稅負轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人不一致。所以A錯誤;稅法規(guī)定的稅率為名義稅率而非實際稅率，所以不能反映稅收實際負擔率。所以C錯誤;在少數(shù)情況下，課稅對象同稅源是一致的，而對于大多數(shù)稅種來說課稅對象與稅源是不一致的，所以E錯誤。

　　3、在累進稅率條件下，邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在()。

　　A、邊際稅率與平均稅率呈反方向變化

　　B、邊際稅率往往要低于平均稅率

　　C、邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升

　　D、邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低

　　E、邊際稅率與平均稅率一致

　　答案:CD

　　解析:在累進稅率條件下，邊際稅率與平均稅率往往呈同方向變化，且邊際稅率往往要高于平均稅率 .

　　4、累進稅率的形式有( )

　　A全額累進稅率 B 全率累進稅率 C 超額累進稅率D 超率累進稅率 E定額稅率

　　答案：ABCD

　　解析：累進稅率包括：全額累進稅率、全率累進稅率 、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

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　　5、稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有(　)。

　　A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比

　　B.在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率

　　C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的

　　D.超倍累進稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

　　E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和

　　答案：BDE

　　解析：定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響。速算扣除數(shù)是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。

　　6、超額累進稅率具備以下幾個特點( )

　　A計算較為復雜 B稅負透明度差

　　C稅負不合理 D有利于增產(chǎn)增收

　　E稅負透明度高

　　答案：ABD

　　解析：超額累進稅率稅負合理，所以有利于增產(chǎn)增收，但計算較為復雜。

　　7、稅基式減免是指直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，具體包括( )

　　A起征點 B 免征額 C 跨期結(jié)轉(zhuǎn) D 核定減免率 E 項目扣除

　　答案：ABCE

　　解析：核定減免率屬于稅額式減免

　　8、我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限，主要有以下幾種形式( )

　　A按期納稅 B 按次納稅C 按月納稅 D 按年計征，分期預繳 E按天納稅

　　答案：ABD

　　解析：按月納稅、按天納稅都屬于按期納稅的具體形式。所以在此只選按期納稅。

　　9、下列關(guān)于減免稅說法正確的有( )

　　A起征點屬于稅基式減免

　　B農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅率式減免

　　C將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少本年度應納稅款，屬于稅額式減免

　　D減半征收屬于稅率式減免

　　E跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免

　　答案：AE

　　解析：BD屬于稅額式減免;C屬于稅基式減免。

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