2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》精選答疑

問題內(nèi)容：
在書上205頁有這樣一句話:從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價款.
請問:這里的設(shè)備價款是不分情況啊,如果是作為安裝工程產(chǎn)值的,是不就包括設(shè)備價款了?而且什么情況下是作為安裝工程產(chǎn)值的?
在這講的課后練習(xí)題里涉及到這個問題,說作為安裝工程產(chǎn)值的營業(yè)額包括設(shè)備價款.
麻煩老師給解釋下.謝謝了. 老師回復(fù)你好！關(guān)于這點你可以再聽聽老師的課件，同時注意兩個問題的前提條件！(2009老師在課件里沒強調(diào)這個問題,麻煩老師解釋下,快考試了,我還沒明白這的問題.謝謝了

回復(fù)內(nèi)容：
你好！下面是一些這方面的規(guī)定：
修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十七條規(guī)定：納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 2、財政部、國家稅務(wù)總局在2003年下發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號），該文件規(guī)定，其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。財稅[2003]16號文件的下發(fā)就意味著，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定的納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價值在內(nèi)的規(guī)定也廢止了。無論設(shè)備價值是否計入安裝工程產(chǎn)值，設(shè)備價值都不征收營業(yè)稅。這個我們可以從兩個方面理解：一是如果在安裝工程中，設(shè)備是由建設(shè)方提供的，施工單位就不需要將設(shè)備并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。這個應(yīng)該沒有什么變化。只不過16號文給予了省級稅務(wù)機關(guān)對設(shè)備的列舉權(quán)，避免了稅務(wù)機關(guān)和納稅人對于建設(shè)單位的物資是屬于材料還是設(shè)備的爭議。二，如果設(shè)備是由施工單位提供，設(shè)備肯定是并入安裝工程產(chǎn)值的，以前施工單位是將設(shè)備價款一起開票，全額征稅。但在16號文下發(fā)后，施工單位就可以全額開票，憑其上一道購買設(shè)備的發(fā)票款進行扣除差額交稅。目前，部分安裝施工單位也在依據(jù)該文件向稅務(wù)機關(guān)申請退還設(shè)備價款繳納的營業(yè)稅。對這個問題目前大家還是有一點不同的看法的。對于由施工單位提供設(shè)備并負責安裝，在征收營業(yè)稅時扣除設(shè)備價款是不符合混合銷售行為的征稅原則的，這就導(dǎo)致了設(shè)備在所有權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)沒有征收任何流轉(zhuǎn)稅。還有部分人認為，施工單位提供設(shè)備并負責安裝，設(shè)備所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移應(yīng)按4%征收增值稅。 3、2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！咀ⅲ杭殑t第七條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！啃聦嵤┘殑t所說的“建設(shè)方提供的設(shè)備”，不知是否仍然適用“具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉”？ 附：根據(jù)2006年8月17日《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》財稅「2006」114號文的規(guī)定：“納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)?！痹撐募念C布意味著從2006年8月17日起，提供裝飾業(yè)勞務(wù)的營業(yè)稅納稅人，不再需要將“甲供材”并入營業(yè)額征收營業(yè)稅了，這是對“建筑業(yè)”勞務(wù)計稅營業(yè)額政策的又一重大調(diào)整。

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