2009年稅務代理實務第二章重點復習資料二

　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求

　　一、稅務登記管理

　　(一)稅務登記的概念

　　稅務登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。

　　(二)稅務登記的內(nèi)容

　　學習提示：

　　(1)稅務登記分為三大類：

　　第一類設立稅務登記，

　　第二類變更稅務登記;

　　第三類注銷稅務登記。

　　(2)要特別注意幾個非常重要的時間：

　　什么時候去辦設立稅務登記，什么時候去辦變更稅務登記，什么時候去辦注銷稅務登記。

　　1.設立稅務登記

　　設立稅務登記，關(guān)注的主要是時間。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，由稅務機關(guān)審核后發(fā)給稅務登記證件。

　　非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)審核后發(fā)給稅務登記證件。

　　對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關(guān)應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務登記證件;對不符合規(guī)定的，也應給予答復。

　　特殊的制度：

　　銀行賬戶的登錄制度：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。

　　銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶號碼。

　　2.變更稅務登記

　　(1)變更稅務登記的適用范圍。

　?、俑淖兗{稅人名稱、法定代表人;②改變住所、經(jīng)營地點(不含改變主管稅務機關(guān)的);③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系;⑥改變注冊資金。

　　注意容易考的是第②點。

　　(2)時限要求

　　自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務登記。

　　不需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務登記。

　　3.注銷稅務登記

　　(1)注銷稅務登記的適用范圍

　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷;

　?、诩{稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照;

　　③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務機關(guān);

　?、芗{稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況。

　　(2)注銷稅務登記的時限要求;

　　正常注銷：先注銷稅務，再注銷工商。

　　非正常注銷：

　　不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　(三)稅務登記的管理

　　1.稅務登記證使用范圍

　　2.稅務登記的審驗

　　(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。(考點)

　　(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。(考點)

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。(考點)

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