09年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考前沖刺模擬試題及答案解析(10)

　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司，屬上市公司)適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其2007年所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成;2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年 4月 5日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 4月 10日。甲公司于2007年至 2008年 4月5日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)甲公司于12月6日接到法院通知，被告知一年前為甲企業(yè)提供的貸款擔(dān)保，因甲公司無(wú)力償還貸款，貸款銀行已提起訴訟，要求甲公司清償貸款擔(dān)保的借款本息2000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息100萬(wàn)元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)需代為償還到期借款本息2000萬(wàn)元，但逾期借款罰息不在擔(dān)保范圍之內(nèi)。代為償還貸款后，鑒于目前甲企業(yè)處于破產(chǎn)邊緣的狀況，很可能發(fā)生擔(dān)保損失2000萬(wàn)元。

　　(2)甲公司在本年4月份銷(xiāo)售給丙企業(yè)的一批產(chǎn)品，在丙企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中發(fā)生自燃，燒毀價(jià)值3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品。丙公司獲得保險(xiǎn)公司理賠后，仍然損失1000萬(wàn)元，遂起訴甲公司，要求賠償1000萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)16萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未判決。甲公司分析認(rèn)為，產(chǎn)品發(fā)生自燃，是直接受到強(qiáng)陽(yáng)光照射所致，屬于保管不善，與本企業(yè)無(wú)關(guān)，官司勝訴可能性在90%。

　　2008年1月19日，法院開(kāi)庭宣判，認(rèn)為自燃的根本原因是產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理，結(jié)果甲公司敗訴，被判賠償損失500萬(wàn)元。甲公司不服，于2008年2月3日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)維持原判的可能性在 70%。同時(shí)，按照以前的慣例，由于甲公司已對(duì)該產(chǎn)品投了產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn)，如果法院維持原判，證明產(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題，公司可持該證據(jù)直接到保險(xiǎn)公司索賠，可取得公司質(zhì)量損失金額80%的賠償。至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出日，本訴訟尚在進(jìn)行中。

　　(3)甲公司的近鄰是一家化工廠，5月份因工人操作不慎發(fā)生有毒氣體外泄事故，使甲公司停產(chǎn)數(shù)日，5位員工因此住院。公司預(yù)計(jì)停工損失和員工醫(yī)療費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元。事故發(fā)生后，甲公司多次找到化工廠要求賠償損失，化工廠以?xún)烧卟](méi)有因果關(guān)系為由，拒絕賠償，甲公司遂起訴至法院，要求賠償80萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未判決。律師認(rèn)為，本公司勝訴的可能性在50%以上。

　　2008年3月5日，法院宣判，化工廠敗訴，需賠償甲公司50萬(wàn)元。法院宣判后，雙方當(dāng)庭表示接受法院的判決，不再上訴，化工廠已將賠款50萬(wàn)元在判決后第四天支付。假設(shè)對(duì)于本筆收益，按稅法規(guī)定，應(yīng)該在報(bào)告年度申報(bào)納稅。

　　(4)2006年末甲公司從乙公司中租入商業(yè)用房，用作專(zhuān)營(yíng)店，每月房租100萬(wàn)元，從2007年1月起租，兩年期，當(dāng)月租金當(dāng)月支付。由于受到臺(tái)風(fēng)的嚴(yán)重影響，從2007年4月至7月，銷(xiāo)售收入幾近為零。甲公司以“不可抗力”為由，按月支付了每月租金的一半，要求另一半損失由出租方承擔(dān)。乙公司多次索要，甲公司均拒絕支付。12月10日，乙公司將甲公司告上法庭，在訴訟請(qǐng)求中要求補(bǔ)付租金200萬(wàn)元，支付相應(yīng)的資金占用費(fèi)10萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)本次訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未判決。甲公司律師認(rèn)為，乙公司拒付是由于“不可抵抗力”，本公司勝訴的可能性在60%。

　　2008年3月12日，法院對(duì)房租糾紛一案進(jìn)行了審理。法院審理認(rèn)為，臺(tái)風(fēng)事件不屬于“不可抗力”，甲公司應(yīng)履行協(xié)議的規(guī)定，如期支付租金，補(bǔ)付乙公司租金200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)的1萬(wàn)元。考慮到臺(tái)風(fēng)確實(shí)對(duì)甲公司的經(jīng)營(yíng)造成了影響，對(duì)索賠的資金占用費(fèi)不予支持。雙方表示服從判決，甲公司已將上述款項(xiàng)支付完畢，并經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)可以在報(bào)告年度稅前抵扣。

　　【要求】

　　(1)分別說(shuō)明上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，指出是否屬于或有事項(xiàng)、日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)等;

　　(2)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)，作出正確的會(huì)計(jì)處理(對(duì)日后事項(xiàng)，要求按每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并進(jìn)行利潤(rùn)分配)。

　　86.根據(jù)事項(xiàng)(1)指出屬于的事項(xiàng);

　　A.或有事項(xiàng) B.日后事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò) D預(yù)計(jì)負(fù)債

　　87.根據(jù)事項(xiàng)(2)作出正確的會(huì)計(jì)處理;

　　A.借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)　　500

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　500

　　B.借：其他應(yīng)收款――保險(xiǎn)賠款(500×80%)400

　　貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)　　　　400

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)(100萬(wàn)×33%) 33

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 33

　　(由預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，因?yàn)榭倱p失500萬(wàn)元扣除400萬(wàn)元保險(xiǎn)賠款后，凈損失100萬(wàn)元)

　　D.借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 67

　　貸：以前年度損益調(diào)整 67

　　E.借：盈余公積(67×10%) 6.7

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 6.7

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　　88.根據(jù)事項(xiàng)(3)作出正確的會(huì)計(jì)處理;

　　A.借：其他應(yīng)收款　　50

　　貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入)　　50

　　B.借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)　　16.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(50×33%)16.5

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 33.5

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 33.5

　　D.借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 3.35

　　貸：盈余公積(33.5×10%) 3.35

　　E.借：銀行存款　　　50

　　貸：其他應(yīng)收款　　50

　　89.根據(jù)事項(xiàng)(4)指出屬于的事項(xiàng);

　　A.或有事項(xiàng) B.日后事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò) D預(yù)計(jì)負(fù)債

　　90.根據(jù)事項(xiàng)(4)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整(銷(xiāo)售費(fèi)用)200

　　以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用) 1

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 　201

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(201萬(wàn)×33%) 66.33

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 66.33

　　C.借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 134.67

　　貸：以前年度損益調(diào)整 134.67

　　D.借：盈余公積(134.67×10%) 13.47

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 13.47

　　E.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　201

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　201

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