2009年財務與會計全真模擬試題及答案二

　　21.下列各項計算利潤的公式中，正確的是(　 )。

　　A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

　　B.主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤

　　C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

　　D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

　　22. N公司于2005年1月購入一項商標權(quán)，支付價款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對該商標權(quán)提取的減值準備20萬元轉(zhuǎn)回了其中的10萬元。注冊會計師根據(jù)規(guī)定對此業(yè)務進行了調(diào)整，則該項調(diào)整對2007年度稅前利潤的影響額為( )萬元。

　　A. 10 B. 20 C. 0 D. 30

　　23. 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105000元。 由于乙公司發(fā)生財務困難無法到期償還債務，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務。 乙公司該產(chǎn)品市價為80000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計提了500元的存貨跌價準備。 假定不考慮其他稅費，乙公司對利潤總額的影響是( )元。

　　A.22400 B.21900 C.23600 D.21400

　　24. B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺生產(chǎn)設備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設備的賬面原價為350萬元，已計提折舊36萬元，已計提減值準備10萬元，其公允價值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價值和計稅價格為283.02萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運費1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設不考慮運費的增值稅抵扣和換出設備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價值是( )萬元。

　　A.289.67 B. 279.67 C.284.02 D. 262.51

　　25. 甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬元。?

　　A. 5 B. 20 C. 45 D. 60?

　　26. 某企業(yè)采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，計提比例為5%，2007年12月借方余額為3萬元，2007年12月31日“應收帳款”科目借方余額為70萬元。 “應收票據(jù)”科目余額為20萬元，“其他應收款”科目借方余額為10萬元，該企業(yè)2007年12月31日應補提的壞帳準備，為( )萬元。

　　A.1 B.6.5 C.7 D.8

　　27.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤( )元。

　　A.545.3 B.573.8 C.604 D.706

　　28.在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法中，使期末存貨價值最大的是( )。

　　A.先進先出法 B.后進先出法 C.加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法

　　29.某企業(yè)2007年8月1日“材料成本差異”科目借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本749000元，計劃成本750000元，本月發(fā)出原材料計劃成本200000元，則發(fā)出原材料存貨實際成本為( )元

　　A.200000 B.200600 C.202600 D.203000

　　30.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)月初甲類商品結(jié)存150000元，本月購入200000元，銷售收入250000元，銷售折扣與折讓共10000元，上月該類商品毛利率為20%，月末該類商品存貨成本為( )元。

　　A.100000 B.158000 C.150000 D.192000

　　31.某設備的賬面原價為800萬元，預計使用年限為5年，預記凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第2年應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.195.20 B.192 C.187.20 D.124.80

　　32.甲公司2000年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。 2004年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值準備，預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)攤銷年限不變。 2004年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為( )萬元。

　　A.270 B.214 C.200 D、144

　　33. 2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2008年12月31日完工;合同總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2007年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2005年度對該項建造合同確認的收入為()萬元。

　　A.3 000 B.3 200 　C.3 500 D.3 600

　　34.某企業(yè)為建造廠房而于2007年1月1日取得了一筆專門借款，并從當日起計息; 2月1日該企業(yè)用銀行存款購買了一項建造該廠房所用的土地使用權(quán); 3月1日，該企業(yè)用銀行存款購買了一批工程物資;假定4月1日廠房開始動工興建。則借款費用資本化開始的時間為( )。

　　A. 1月1日 B. 2月1日 C. 3月1日 D. 4月1日

　　35. M企業(yè)本期實現(xiàn)銷售收入8000萬元，預計在本期銷售的商品中有10%會發(fā)生約占銷售收入5%的保修費用;預計在本期銷售的商品中有5%會發(fā)生約占銷售收入8%的保修費用。本期預計負債的最佳估計數(shù)為( )萬元。

　　A.72 B.250 C.325 D.1040

　　36.某產(chǎn)品本月實際工資費用合計11.9萬元，完工產(chǎn)品100件，第一道工序的在產(chǎn)品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在產(chǎn)品200件，完工程度87.5%。采用約當產(chǎn)量比例法進行分配，則本月完工產(chǎn)品應負擔的工資費用為( ) 萬元。

　　A.11.9 B. 2.8 C.2.5 D.1.7

　　37.某企業(yè)2007年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金“的金額為( )萬元。

　　A.24 B.18.95 C.29 D.34

　　38.甲股份有限公司從2007年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司2008年度前3個季度改按銷售額的 10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司在編制2002年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按 2008年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。

　　假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2008年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是( )。

　　A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

　　B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

　　C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

　　D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露

　　39.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費;截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

　　A.60 B.77 　C.87 D.97

　　40.甲公司2007年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675?

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答案：

　　20.C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異，無論是應納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延所得稅，都應計入資本公積(其他資本公積);長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應計入資本公積(其他資本公積);交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應計入所得稅費用，答案為C。

　　21.D

　　【解析】新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

　　22.A

　　【解析】按照規(guī)定，已經(jīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回，該公司應沖回轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，將使利潤總額減少10萬元。

　　23.B

　　【解析】借：應付賬款 105000

　　貸：主營業(yè)務收入 80000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(80000×17%) 13600

　　營業(yè)外收入(105000-80000-13600)11400

　　借：主營業(yè)務成本 70000

　　貸：庫存商品 70000

　　借：存貨跌價準備 500

　　貸：資產(chǎn)減值損失 500

　　增加利潤=80000+11400-70000+500=21900(萬元)。

　　24.C

　　【解析】 B公司的賬務處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 304

　　累計折舊 36

　　固定資產(chǎn)減值準備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 350

　　借：庫存商品(283.02+1) 284.02

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)(283.02×6%)16.98

　　營業(yè)外支出 (350-36-10-300)4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 304

　　銀行存款 1

　　25.C

　　【解析】該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面價值為240萬元(480-48×5)。轉(zhuǎn)讓時，所作的分錄是：?

　　借：銀行存款 300

　　累計攤銷 240?

　　貸：無形資產(chǎn) 480

　　應交稅費――應交營業(yè)稅 15?

　　營業(yè)外收入 45?

　　甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為45萬元。

　　26.【答案】C

　　【解析】(70+10)*5%+3=7，應收票據(jù)不計提壞帳準備。

　　27.【答案】C

　　【解析】 (57000+380)/(100-100*5%))=640(元)

　　28.【答案】A

　　【解析】 在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法計價，發(fā)出存貨的成本低，期末存貨成本高。

　　29. 【答案】B

　　【解析】材料成本差異率=[4000-(750000-749000)]÷(250000+750000)=0.003

　　發(fā)出存貨實際成本為：200000×(1+0.003)=200600

　　30. 【答案】 B

　　【解析】 200000+150000-(250000-10000)×80%=158000

　　31. 【答案】 B

　　【解析】雙倍余額遞減法年折舊額的計算:

　　第一年:800×2×1/5=320(萬元)

　　第二年：(800-320) ×2×1/5=192(萬元)

　　32.【答案】B

　　【解析】 2004年12月31日攤余后無形資產(chǎn)的賬面余額為250萬元，即(500-500/10×5)萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為貸方70萬元，即(250-180)萬元;

　　2004年無形資產(chǎn)年攤銷額為36萬元，即[(250-70)/5] 萬元，那么，2004年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額為250-36=214萬元。

　　33.【答案】D

　　【解析】2004年度對該項建造合同確認的收入=12000*(3000/10000)=3600萬元。

　　34. 【答案】D

　　【解析】1月1日為借款費用開始發(fā)生日，3月1日為資產(chǎn)支出開始發(fā)生日，4月1日為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(主指實體建造活動)開始日。因此，只有在三個條件均滿足時，借款費用才能開始資本化。本題就為時間4月1日。

　　35. 【答案】A

　　【解析】 8000×10%×5%+8000×5%×8%=72

　　36. 【答案】B

　　37. 【答案】A

　　【解析】購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。

　　39.【答案】C

　　【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188萬元，所以應該計提的存貨跌價準備是240-188=52萬元;乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285萬元，所以應該計提的存貨跌價準備是320-285=35萬元。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87萬元。

　　40. 【答案】B

　　【解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計提固定資產(chǎn)折舊420-無形資產(chǎn)攤銷200-計提壞賬準備150=455(萬元)。?

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