09年注稅《財務與會計》模擬題一及答案
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.某企業(yè)為了在5年后償還到期值為500萬元的銀行借款，假設存款年利率為6%，則該企業(yè)每年年末應向銀行存款( )萬元。
A.88.7 B.86.5 C.100 D.92.3
2.某企業(yè)擬按15%的期望投資報酬率進行一項固定資產(chǎn)投資決策，所計算的凈現(xiàn)值指標為100萬元，資金時間價值為8%。假定不考慮通貨膨脹因素，則下列表述中正確的是( )
A. 該項目的獲利指數(shù)小于1 B. 該項目內(nèi)部收益率小于8%
C. 該項目風險報酬率為7% D. 該企業(yè)不應進行此項投資
3.某公司年初流動比率為2.1，速動比率為0.9，當年期末流動比率變?yōu)?.8，速動比率變?yōu)?.1，則( )可以解釋年初、年末的該種變化。
A.當年存貨增加 B.當年存貨減少
C.應收賬款的收回速度加快 D.更傾向于現(xiàn)金銷售，賒銷減少
4.產(chǎn)權(quán)比率為3：4，則權(quán)益乘數(shù)為()。
A.4：3 B.7：4 C.7：3 D.3：4
5.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，2004年該公司固定成本為100萬元，實現(xiàn)稅前利潤500萬元。2005年該公司在其他因素不變的情況下，若增為固定成本50萬元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻比2004年度提高20%，則該公司2005年預計能實現(xiàn)稅前利潤( )萬元
A.600 B.570 C.620 D.550
6.A產(chǎn)品的單位變動成本18元，固定成本600元，單價22元，目標利潤為1000元，則實現(xiàn)目標利潤的銷售量為( )
A、400 B、160 C、1200 D、200
7.( )成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。
A.債券 B.銀行存款 C.優(yōu)先股 D.留存收益
8.公司增發(fā)的普通股的市價為10元/股，籌資費用率為市價的5%，最近剛發(fā)放的股利為每股0.5元，已知該股票的股利年增長率為6%，則該股票的資金成本率為( )。
A.11% B.11.58% C.11% D.11.26%
9.在不考慮所得稅的情況下，下列各項中影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的是( )。
A.無形資產(chǎn)的攤銷 B.支付營業(yè)稅 C.利息支出 D.折舊
10.已知某項目的原始總投資為300萬元，建設期為1年，生產(chǎn)經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營期每年凈現(xiàn)金流量為50萬元，則該項目包括建設期的靜態(tài)投資回收期為( )年。
A.6 B.5 C.8 D.7
11.A公司2007年4月20日購買一塊土地使用權(quán)，購買價款為2000萬元，支付相關(guān)手續(xù)費20萬元，款項全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后準備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓。A公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定A公司購入的土地使用權(quán)預計使用壽命為20年。經(jīng)復核，該投資性房地產(chǎn)2007年12月31日的公允價值為2000萬元。則A公司該投資性房地產(chǎn)在2007年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A. 1919 B. 1944.25 C. 2000 D. 2020
12.S公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用10萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費;截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2007年12月3l日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為( )萬元。
A.65 B.75 C.80 D.85
13.車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，應該計入的科目是( )。
A.制造費用 B. 管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)外支出
14.甲公司2007年年初為開發(fā)新產(chǎn)品，計劃投入2300萬元，實際投資2200萬元。其中，研究階段發(fā)生支出1500萬元，開發(fā)支出700萬元(假定符合資本化條件)。則甲公司計入無形資產(chǎn)的成本是( )萬元。
A.700 B. 1500 C.2200 D. 2300
15.2007年7月1日丙公司支付8000萬元購置了一座建筑物供出租，作為投資性房地產(chǎn)。該建筑物預計使用年限40年，預計凈殘值為0。從2007年7月1日起該建筑物出租給另一公司，年租金500萬元。鑒于該建筑物可以連續(xù)取得可靠的公允價值，采用了公允價值計量模式。2007年末該建筑物的公允價值為8200萬元。則由于該項業(yè)務對丙公司利潤總額的影響是( )萬元。
A.450 B.500 C.300 D. 250
16.下列項目中，屬于金融資產(chǎn)的是( )。
A.已出租的土地使用權(quán) B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.應收賬款 D.持有待售的建筑物
17.甲公司與乙公司屬于同一企業(yè)集團，2007年8月1日，甲公司通過支付5000萬元取得了乙公司70%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，原賬面凈資產(chǎn)為6000萬元。為進行該投資，甲公司支付了30萬元直接相關(guān)費用。則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是( )萬元。
A.5030 B. 5000 C.4930 D.4200
18.甲公司2007年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2007年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2007年度應確認的勞務收入為( )萬元。
A.228.55 B.160 C.150 D.10
19.甲公司以700萬元購入股票，作為交易性金融資產(chǎn)，支付相關(guān)稅費0.5萬元，至2007年末該股票市值下降為650萬元，則甲公司2007年末資產(chǎn)負債表中該資產(chǎn)的價值是( )萬元。
A.700.5 B.700 C.650.5 D.650
20.2000年12月1日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2004年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元。計提減值準備后，2005年初該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，假設折舊方法不變。2005年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。?
A. 90 B. 108 C. 120 D. 144?
21.下列各項變更中,應采用追溯調(diào)整法的是( )。
A. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為8%
B. 某項設備的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
C. 無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D. 所得稅核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法
22.甲股份有限公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A. 以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B. 以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價80萬元
C. 以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D. 以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元
23.甲公司2007年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A. 105 B. 455 C. 475 D. 675?
24.下列項目中，應計入營業(yè)外收入的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值增值 B.債務重組利得
C.出租無形資產(chǎn)收入 D.長期投資分回的現(xiàn)金股利
25. 某企業(yè)為購建固定資產(chǎn)于2007年1月1日取得2年期借款1000萬元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500萬元，年利率6%，沒有發(fā)生其他借款。2007年1月1日支付工程進度款200萬元，3月1日支付工程進度款700萬元，8月1日支付工程進度款400萬元。該工程于2006年末開工，預計在2008年8月完工。該企業(yè)2007年專門借款資本化利息是( )萬元(不考慮存款利息收入)。
A.50 B.15 C.65 D.36
26. 某企業(yè)賒銷商品一批，商品標價10000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/20。企業(yè)銷售商品時代墊運費200元，若企業(yè)應收帳款按總價法核算，則應收帳款的入賬金額為( )元。
A.9560 B.9360 C.11700 D.11900
27.錢江公司2007年1月1回購入不準備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券一批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費)。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價的攤銷采用實際利率法，購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司2007年12月31日甲公司債券的賬面價值為( )元。
A.100000 B.93267.14 C.93240.12 D.92564.56
28.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。 2007年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元;月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實際成本為( )萬元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
29.某零售商店年初庫存商品成本為50萬元，售價金額為72萬元，當年購入商品的實際成本為120萬元，售價總額為200萬元，當年銷售收入為當年購入商品售價的80%，在采用售價金額法的情況下，該商店年末庫存商品成本為( )萬元。
A.67.2 B.70 C.60 D.80
30.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。
A.85 B.89 C.100 D.105
31.甲公司2005年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。
A.105 B.455 C.475 D.675
31. 某公司自營建造工程，在建工程中領(lǐng)用了企業(yè)的商品價值80萬元，其計稅價格100萬元，增值稅率為17%，應計入該工程成本的金額為( )萬元。
A.100萬元 B.80萬元 C.117萬元 D.97萬元
33.某設備的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設備在第三年應計提的折舊額為( )。
A.15000 B.30000 C.10000 D.5000
34.某企業(yè)對原有生產(chǎn)車間進行改擴建，設備帳面原值300萬元，已提折舊140萬元， 改擴建工程中發(fā)生各項支出80萬元，變價收入20萬元，則該企業(yè)改建后的該設備入帳價( )。
A.380 B.220 C.400 D.360
35.某企業(yè)在2007年3月份遭受自然災害，共計損失120萬元，其中流動資產(chǎn)80萬元，固定資產(chǎn)損失40萬元，企業(yè)收到保險公司的賠償款項40萬元，其中流動資產(chǎn)賠償10萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款30萬元，由于自然災害原因造成固定資產(chǎn)的凈損失，計入“營業(yè)外支出”的余額為( )萬元。
A.120萬元 B.80萬元 C.10萬元 D.0
36.東風公司2007年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。 2009年4月1日，東風公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準備，轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為( )萬元。
A.8.20 B.7.4 C.7.20 D.6.6
37.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4
38.某公司因某項未決訴訟而存在賠款的可能性，經(jīng)咨詢有關(guān)老師，絕大多數(shù)老師認為賠款金額應在8000-10000元之間。則最佳估計數(shù)為( )。
A.8000 B.9000 C.10000 D.1000
39. 某企業(yè)于2007年11日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期3個月，合同收入150 000。年度預收款項50 000元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本60 000元，預計還將發(fā)生成本30 000元，則該企業(yè)2007年度確認收入為( )元。
A. 50 000 B. 100 000 C. 150 000 D. 0
40. 2001年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2006年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A.90 B.108 C.120 D.144
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.一般來說，下列各項中可以視為年金形式的有( )。
A.等額分期付款 B.折舊 C.養(yǎng)老金
D.零存整取的等額零存數(shù) E.保險費
42.某公司當年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務，為查清其原因，應檢查的財務比率包括( )。
A.資產(chǎn)負債率 B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.應收賬款周轉(zhuǎn)率 E.已獲利息倍數(shù)
43.對應收賬款周轉(zhuǎn)率指標正確計算產(chǎn)生較大影響的因素有( )。
A.季節(jié)性經(jīng)營 B.大量使用分期收款結(jié)算方式
C.大量銷售使用現(xiàn)金結(jié)算 D.大力催收拖欠貨款 E.年末大量銷售
44.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5000元，銷量1000件。欲實現(xiàn)目標利潤1000元，可采取的措施有( )。
A.單價提高到12元 B.單位變動成本降低至4元
C.固定成本降低至4000元 D.銷量增加至1500件
E.單價下降至9元，同時增加銷量2000件
45. 采用固定或持續(xù)增長的股利政策的理由是( )。
A.保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使綜合的資金成本最低
B.使股利與公司盈余緊密配合，體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無盈不分
C.使公司具有較大的靈活性
D.向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息
E.有利于投資者安排股利收入和支出
46.下列關(guān)于零基預算的表述中，這確的有( )。
A.零基預算不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額
B.零基預算特別適用于生產(chǎn)較難辨認的服務性部門費用預算的編制
C.編制零基預算要劃分不可避免項目和可避免項目
D.零基預算不利于調(diào)動各方面降低費用的積極性
E.零基預算的工作量比較小
47.下列等式正確的是( )
A.利潤=銷售收入-變動成本-固定成本
B.利潤=銷售收入-單位邊際貢獻×業(yè)務量-固定成本
C.利潤=銷量×單位邊際貢獻-固定成本
D.利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本
E.利潤=邊際貢獻-固定成本
48.下列指標中，考慮資金時間價值的是( )。
A.凈現(xiàn)值 B.營業(yè)現(xiàn)金流量
C.內(nèi)含報酬率 D.投資回收期 E. 邊際貢獻
49.采用固定股利支付率政策的理由有( )。
A.穩(wěn)定的股利向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司良好形象
B.使股利與公司盈余緊密地配合
C.保持理想資本結(jié)構(gòu)，使綜合資金成本最低
D.真正公平的對待每一位股東
E.體現(xiàn)了多盈多分，少盈少分，無盈不分的原則
50.發(fā)放股票股利，會產(chǎn)生下列影響( )。
A.引起每股盈余下降
B.使公司留存大量現(xiàn)金
C.股東權(quán)益各項目的比例發(fā)生變化
D.股東權(quán)益總額發(fā)生變化
E.股票價格下跌
51.下列項目中，將會增加所得稅費用的有( )。
A.存貨產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
B.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 ?
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
D.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
E. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
52.下列項目中，應計入當期損益的有( )。
A.非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
B.非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
D.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
E. 同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
53.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。
A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會提出股票股利分配方案
D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
E.因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值
54. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認的表述中，正確的有( )。
A. 廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入
B. 與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入
C. 對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入
D. 勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
E. 勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完成合同法確認收入
55. 對增值稅一般納稅人企業(yè)，下列各項業(yè)務中，需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( )。
A. 購進物資用于對外長期股權(quán)投資 B. 購進物資發(fā)生非正常損失
C. 購進物資用于職工個人消費 D. 購進物資用于工程項目
E.購進物資用于職工福利
56. 下列項目中，應計入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A. 出售無形資產(chǎn)取得的收益
B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
C. 非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值
D.債務重組中債務人用現(xiàn)金清償?shù)慕痤~小于重組債務的賬面價值
E.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
57. 甲公司2007年度財務報告批準報出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至3月30日之前發(fā)生的下列事項，需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的有( )。
A. 2008年2月25日,發(fā)生火災導致存貨損失80萬元
B. 2008年1月29日得到法院通知,因2007年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計105萬元(2007年末已確認預計負債90萬元)
C. 2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作,并收到銷售款60萬元
D. 2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設備1臺
E.2008年2月15日收到了被退回的于2008年1月15日銷售的設備1臺
58.下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A. 應收賬款 B. 其他應收款
C. 準備持有到期的債券投資 D. 長期股權(quán)投資
E.交易性金融資產(chǎn)
59. 按我國會計制度規(guī)定，在下列項目中，( )應在會計報表附注中披露。
A.重要會計政策變更的內(nèi)容和理由
B.重大會計差錯更正的金額
C.未決訴訟
D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券
E.子公司注冊資本及其變化
60.應計入“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.應支付的職工工資
B.應支付的辭退福利
C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D.非貨幣性職工薪酬
E.應支付的職工福利
61.會計期間分為年度、本年度、季度和月度，半年度、季度和月度稱為會計中期。下列各項中，稱為會計中期的有( )。
A.年度 B.半年度 C.季度 D.月度 E.每日
62.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。
A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款 E.信用證存款
63. 下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有( ).
A.代購貨單位墊付的運雜費 B.收到的包裝物押金
C.應收的各項賠償 D.應向職工收取的各項墊付款 E. 備用金
64. 下列各科目余額中，包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有( )。
A.工程物資 B.委托代銷商品 C.發(fā)出商品 D.生產(chǎn)成本 E.庫存商品
65.一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應計入委托加工材料成本的有( )。
A.加工費 B.增值稅 C.發(fā)出材料的實際成本 D.消費稅 E.支付的往返運雜費
66.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的有( )。
A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
B.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
D.對外銷售的原材料成本
E.內(nèi)部領(lǐng)用的原材料成本
67.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有( )。
A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B.自然災害中所造成的毀損凈損失
C.管理不善所造成的凈損失
D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E.責任人賠償款項
68.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資帳面價值發(fā)生變動的有( )。
A. 收到被投資單位分派的股票股利
B. 被投資單位實現(xiàn)凈利潤
C. 被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
D. 計提長期股權(quán)投資減值準備
E.收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利
69.一般納稅企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務，應作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。
A.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的半成品
B.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料
C.非常損失造成的存貨盤虧
D.以產(chǎn)品對外投資
E.以產(chǎn)品用于捐贈
79.下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有( )。
A.借款承諾費 B.發(fā)行債券折價攤銷 C.發(fā)行債券手續(xù)費
D.外幣借款匯兌損失 E.發(fā)行債券支付傭金
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股(每股1元)，已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：按8%的利率發(fā)行債券(方案1);按每股20元的價格發(fā)行新股(方案2)。公司適用所得稅稅率為30%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
71.方案1的每股利潤為( )元。
A. 0.67 B. 0.61 C. 0.92 D. 0.36
72.方案2的每股利潤為( )元。
A. 0.67 B. 0.61 C. 0.92 D. 0.36
73.兩個方案的每股利潤無差別點息稅前利潤為( )元。
A. 425 B. 396 C. 510 D. 350
74.應選擇( )方案(不考慮資金結(jié)構(gòu)對風險的影響)。
A.方案1 B.方案2 C.兩方案都行 D.兩方案都不行
(二)
A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)是生產(chǎn)一種機電設備的上市企業(yè)，該公司2007年12月31日有關(guān)資產(chǎn)狀況如下：
(1)年末長期股權(quán)投資800萬元中，600萬元為2005年8月10日發(fā)生的對甲公司的投資，A公司持股比例10%，采用成本法核算，至2007年12月31日，對甲的長期股權(quán)投資賬面余額為600萬元。甲公司2007年發(fā)生嚴重虧損，擬于2008年進行清理整頓;A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認與計量》的規(guī)定，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。
年末長期股權(quán)投資中的其他200萬元為對該公司的合營企業(yè)F的股權(quán)投資，F(xiàn)企業(yè)由于受國際貿(mào)易和我國加入WTO后有關(guān)規(guī)定的影響，生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場上的銷售量將大大減少，預計將出現(xiàn)巨額虧損。綜合考慮F企業(yè)的經(jīng)營狀況后，按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，預計可收回金額為160萬元。在計提長期投資減值準備前，“長期投資減值準備”科目余額為零。
(2)A公司生產(chǎn)的機電設備在市場上的銷售情況已出現(xiàn)了明顯的惡化現(xiàn)象。除市場因素外，國家新頒布的有關(guān)該行業(yè)的管理規(guī)定也對公司的進一步發(fā)展產(chǎn)生了嚴重不利的影響。鑒于這些情況，A公司管理層已做出決定，擬在2008年轉(zhuǎn)產(chǎn)，不再生產(chǎn)該種機電設備，用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的設備賬面凈值為1800萬元擬作處置(不滿足持有待售條件)。預計該固定資產(chǎn)可收回金額為1500萬元。在計提固定資產(chǎn)減值準備前，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為零。
(3)年末無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價值為600萬元，是2005年外購的一項與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的專利權(quán)。目前市場上已存在大量類似的專利技術(shù)，已使A公司生產(chǎn)的機電設備的銷售出現(xiàn)了明顯的惡化現(xiàn)象，替代該項專利技術(shù)的新專利預計也將面世，A公司管理層預計該專利權(quán)在未來二年帶來的現(xiàn)金流量分別是200萬元和150萬元，2年后無轉(zhuǎn)讓價值和使用價值。根據(jù)市場情況和資產(chǎn)情況，選取的折現(xiàn)率為10%。
【要求】
分析判斷2007年12月31日A公司上述各項資產(chǎn)是否需要計提資產(chǎn)減值準備?如需計提，計算應計提的金額。
75.①A公司持有的對甲公司的投資，長期投資計提減值準備的金額
A.80 B.520 C.600 D.20
76.②A公司持有的對F企業(yè)200萬元的股權(quán)投資，長期投資計提減值準備的金額
A.160 B. 200 C.600 D.40
77.計提固定資產(chǎn)減值準備
A. 0 B. 1800 C.300 D.1500
78.計提無形資產(chǎn)減值準備
A. 305.79 B. 294.21 C. 0 D.600
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)
南海股份有限公司(以下簡稱“南海公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗收標準。南海公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價款為16000萬元。
(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項如下：?
1月1日，生產(chǎn)線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。
2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。?
4月1日，因甲公司設備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。?
7月1日，工程重新開工。?
8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。?
11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復調(diào)試，于12月31日達到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付價款4000萬元。假設南海公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。?
(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務重組有關(guān)的事項如下：?
?、?008年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16473.39萬元。南海公司對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為473.39萬元。 ?
?、?008年12月31日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標準，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計，其可收回金額為14000萬元。
③2009年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。
?、?009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，南海公司因財務狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，南海公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務;但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。南海公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務重組方案的實施。
2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。
?、?009年9月5日，南海公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價轉(zhuǎn)讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費。
?、?月末，按照債務重組協(xié)議規(guī)定，南海公司歸還了中國銀行的貸款本息。
【要求】計算并進行賬務處理。
79.確定資本化起點和資本化終點;
A.2007年1月1日 B.2007年6月30日 C.2007年4月1日D.2007年12月31日
80.按季度計算為建造生產(chǎn)線應當予以資本化的利息金額，計算第一季度資本化的利息金額并進行賬務處理;?
A.借：在建工程 120
B.貸：銀行存款 120
C.借：在建工程 480
D.貸：銀行存款 480
81. 2008年末該生產(chǎn)線計算應計提的減值準備的金額，并進行賬務處理;
A.借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 2474.39
B. 貸：固定資產(chǎn)減值準備 2474.39
C.借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 873.39
D.貸：固定資產(chǎn)減值準備 873.39
82.計算2009年7月1日債務重組時南海公司債務重組利得的金額，并對債務重組進行賬務處理;
A.借：長期借款 8000
B.貸：短期借款 7500
C.營業(yè)外收入——債務重組利得 500
D.營業(yè)外支出——債務重組利得 500
83.計算轉(zhuǎn)讓前該生產(chǎn)線的賬面價值;
A.1127.22 B.16473.39 C.12872.78 D.2727.22
84.計算南海公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益，并進行賬務處理。
A.借：固定資產(chǎn)清理 12872.78
累計折舊 2727.22
固定資產(chǎn)減值準備 873.39
貸：固定資產(chǎn) 16473.39
B.借：營業(yè)外支出 12872.78
累計折舊 2727.22
固定資產(chǎn)減值準備 873.39
貸：固定資產(chǎn) 16473.39
C.借：銀行存款 12872.78
貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78
D.借：銀行存款 12710
營業(yè)外支出 162.78
貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78
(二)
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務;商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務;銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
(2)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2008年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為180萬元。
(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下三筆款項的收款日期分別為2008年1月14日、2月14日和3月14日。假設稅收收入與會計收入一致;1年以內(nèi)不考慮貨幣時間價值。
(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為80萬元(含增值稅額)。
(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司對外售價由天壇公司確定，F(xiàn)公司按售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的售價為100萬元(不含增值稅額)，實際成本為80萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項尚未收到。
(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
【要求】編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
85.編制業(yè)務(1)會計分錄;
A.借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34
B.借;主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
C.借：銀行存款 230
財務費用(200×2%)4
貸：應收賬款 234
D.借：銀行存款 234
貸：應收賬款 234
86.編制業(yè)務(2)會計分錄;
A.借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34
B.借：銀行存款 20
貸：其他應付款 20
C.借：主營業(yè)務成本 180
貸：庫存商品 180
D.借：銀行存款 234
貸：庫存商品 180
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34
其他應付款(200-180) 20
87.編制業(yè)務(3)會計分錄;
A.借：銀行存款 (234×25%) 58.5
應收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34
B.借：分期收款發(fā)出商品 160
貸:庫存商品 160
C.借：主營業(yè)務成本 160
貸:庫存商品 160
D.借：發(fā)出商品 160
貸:庫存商品 160
88.編制業(yè)務(4)會計分錄;
A.借：應收賬款 93.6
貸：主營業(yè)務收入80
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13.6
B.借：勞務成本 60
貸：應付職工薪酬 60
C.借：主營業(yè)務成本 60
貸：勞務成本 60
D.借：應收賬款 80
貸：主營業(yè)務收入(80÷1.17)68.38
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 11.62
89.編制業(yè)務(5)會計分錄;
A，借：委托代銷商品 80
貸：庫存商品 80
B.借： 銷售費用(70.2×10%)7.02
貸：應收賬款 7.02
C.借：主營業(yè)務成本 48
貸：委托代銷商品 48
D.B.借：應收賬款 70.2
貸：主營業(yè)務收入 60
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 10.2
90.編制業(yè)務(4)會計分錄;
A.借：主營業(yè)務收入 40
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 6.8
貸：銀行存款 46.8
B.借：發(fā)出商品32
貸：主營業(yè)務成本 32
C.借：主營業(yè)務收入 40
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 6.8
貸：銀行存款 46
財務費用(4×20%) 0.8
D.借：庫存商品 32
貸：主營業(yè)務成本 32
參考答案
一、單項選擇題
1. 【答案】A
【解析】本題是一個已知終值求年金的問題，也就是償債基金的計算問題，即：每年年末的存款額=500×償債基金系數(shù)=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(萬元)。
2.【答案】C
【解析】期望投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬率， 15%=8%+風險報酬率，風險報酬率=7%
3. 【答案】B
【解析】流動比率下降，可見流動資產(chǎn)減少;而速動比率提高，可見速動資產(chǎn)增加，流動資產(chǎn)與速動資產(chǎn)的反向變化，說明存貨在減少。
4. 【答案】B
【解析】因為產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額=3/4，即資產(chǎn)負債率=3/7，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負債率)=1/(1-3/7)=7/4
5. 【答案】 B
【解析】2005年邊際貢獻=600×(1+20%)=720(萬元)
2005年實現(xiàn)利潤=720-150=570(萬元)
6. 【答案】A
【解析】單位邊際貢獻=22-18=4(元)，實現(xiàn)目標利潤的銷售量=(固定成本+目標利潤)/單位邊際貢獻=(600+1000)/4=400
7. 【答案】D
【解析】在個別資本成本的計算中，留存收益成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。
8. 【答案】 B
【解析】根據(jù)股利固定增長的普通股成本計算公式：本題中普通股資金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。
9. 【答案】B
【解析】由于折舊和攤銷都屬于非付現(xiàn)費用，所以在不考慮所得稅時，它們都不影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量;基于全投資假設，企業(yè)的全部資金均視為自有資金，利息的支出不作為現(xiàn)金流出，所以在不考慮所得稅的情況下，利息支出也不影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量。所以本題答案選擇B。
10. 【答案】 D
【解析】由于該項目投產(chǎn)后每年的現(xiàn)金凈流量相等且生產(chǎn)經(jīng)營期的現(xiàn)金凈流量之和(10×50=500)大于原始總投資，所以可以使用簡化公式計算，即不包括建設期的投資回收期=300/50=6(年)，所以包括建設期的投資回收期=1+6=7(年)。
11. C
【解析】企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值。所以A公司該投資性房地產(chǎn)在2007年12月31日的賬面價值為2000萬元。
12. D
【解析】甲商品可變現(xiàn)凈值=甲商品預計售價200—預計銷售費用10=190(萬元)，甲商品的成本為240萬元，故甲商品應計提存貨跌價準備50萬元(240—190);
乙商品可變現(xiàn)凈值=乙商品預計售價300—預計銷售費用15=285(萬元)，乙商品的成本為320萬元，故乙商品應計提存貨跌價準備35萬元(320—285);
甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額=50+35=85(萬元)。
13. B
【解析】按照新規(guī)定，發(fā)生的維修費應該費用化，計入到管理費用中。
14.A
【解析】按照規(guī)定，研究支出應該費用化;開發(fā)支出在符合條件時應資本化，故計入無形資產(chǎn)的成本為700萬元。
15.A
【解析】采用公允價值計量模式下，應將投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益200萬元(8200-8000)計入利潤表;將2007年租金250萬元(500÷2)計入投資收益，不計提折舊。因此，由于該項業(yè)務增加的利潤總額=200+250=450萬元。
16.C
【解析】已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn);持有待售的建筑物屬于固定資產(chǎn);應收賬款屬于金融資產(chǎn)。
17.D
【解析】 甲公司與乙公司屬于同一企業(yè)集團，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司長期股權(quán)投資初始投資成本=6000×70%=4200萬元。
18.C
【解析】勞務完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。
19.D
【解析】甲公司購入的股票屬于交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)在2007年末的公允價值為650萬元，應該反映在資產(chǎn)負債表中(交易費用應計入當期損益)。
20.B
【解析】應計提折舊額指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除共預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。?
2001年～2004年每年應計提折舊額= (原價-凈殘值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(萬元)
2004年12月31日固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值=1230-120×4=750(萬元)。?
2004年12月31日應計提固定資產(chǎn)減值準備190萬元，計提減值準備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為560萬元。2005年應計提的折舊額=(560-20)÷5=108(萬元)。?
21.D
【解析】只有所得稅核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法屬于會計政策變更，應進行追溯調(diào)整。
22.A
【解析】如果補價金額占交易總額的比例不大于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
選項A補價金額占交易總額的比例=80/(80+260)=24.53%(非貨幣性資產(chǎn)交換)
選項B補價金額占交易總額的比例=80/280=28.57%(貨幣性交易)
選項C補價金額占交易總額的比例=140/(140+320)=30.43%(貨幣性交易)
選項D，準備持有至到期的長期債券投資，屬于貨幣性資產(chǎn)，以貨幣性資產(chǎn)換入設備屬于貨幣性交易。
23.B
【解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計提固定資產(chǎn)折舊420-無形資產(chǎn)攤銷350=455(萬元)。
24.B
【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值增值計入資本公積;債務重組利得計入營業(yè)外收入;出租無形資產(chǎn)收入計入其他業(yè)務收入;長期投資分回的現(xiàn)金股利計入投資收益。
25.C
【解析】專門借款利息資本化金額為資本化期間發(fā)生的利息減去利息收入，故利息資本化金額=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65萬元。
26.【答案】A
【解析】應收帳款入帳金額為10000*(1-20%)*(1+17%)+200=9560元
27.【答案】B
【解析】錢江公司2002年上半年折價攤銷= 91889×4%-100000×3% =675.56元、下半年攤銷=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元，錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值=100000-(8111- 675.56-702.58)=93267.14元。
28.【答案】 D
【解析】 差異率=[2+(-10)]/(300+700)=-0.8%
(300+700-800)*(1-0.8%)=198.4
29.【答案】 B
【解析】(72+200-200×80%)×(50+120)÷(72+200)×100%=70
30.【答案】A
31.【答案】B
32.【答案】D
【解析】80+100×17%=97萬元
33.【答案】 A
【解析】該設備在第3年應計提的折舊額
=(80000-5000)×3/15
=15000
34.【答案】B
【解析】300-140+80-20=220萬元
35.【答案】C
【解析】固定資產(chǎn)凈損失40-30=10萬元
36.【答案】 B
【解析】轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20 =7.40
37. 【答案】C
38.【答案】B
【解析】此題存在一個金額范圍，應按上、下限金額的平均數(shù)確定。
39.【答案】B
40.【答案】B
二、多項選擇題
41. 【答案】ABCDE
【解析】 年金的形式多種多樣，一般來說，保險費、養(yǎng)老金、租金、折舊、等額系列收付款項以及零存整取或者整存零取儲蓄等都屬于年金形式。
42. 【答案】BCD
43. 【答案】ABCE
44. 【答案】ABDE
45. 【答案】DE
46. 【答案】ABC
【解析】 零基預算要在企業(yè)內(nèi)部進行動員與討論，有利于調(diào)動各方面降低費用的積極性。所以D錯。 零基預算一切從零開始，需要完成大量的基礎工作，工作量大。所以E錯。
47. 【答案】ACDE
【解析】 根據(jù)教材的內(nèi)容可知，A、E的表達式正確，又因為邊際貢獻=銷量×單位邊際貢獻=銷售收入×邊際貢獻率，所以，C、D的等式也正確。
48. 【答案】AC
49. 【答案】BDE
50. 【答案】ABCE
51.AD E
【解析】無形資產(chǎn)、存貨、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將增加所得稅費用;可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將沖減資本公積。
52.B D
【解析】非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額，應確認為商譽;非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額，應計入營業(yè)外收入;非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用，應計入初始投資成本;同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用，應計入投資收益。
53.【答案】ACDE
54. BCD
【解析】廣告制作傭金收入應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認;如果安裝費是與商品銷售分開的，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入;對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入;勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。
55. BCDE
【解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條列舉了不予抵扣的6種情形：①購進固定資產(chǎn); ②用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務; ③用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務; ④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務; ⑤非正常損失的購進貨物; ⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。購進物資用于對外長期股權(quán)投資應計算銷項稅額。
56. AD
【解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益、債務重組中債務人用現(xiàn)金清償?shù)慕痤~小于重組債務的賬面價值應計入營業(yè)外收入;交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應計入公允價值變動損益;非貨幣性交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值應計入營業(yè)外支出。
57. BD
【解析】資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的，為資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在情況有關(guān)的金額作出重新估計的事項，應作為調(diào)整事項。上述事項中，選項BD屬于調(diào)整事項。
58. ABC
【解析】貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、應收股利、應收利息以及準備持有至到期的債權(quán)投資等。
59. 【答案】ABCDE
60.ABCDE
【解析】除用權(quán)益結(jié)算的股份支付外，其余形式的職工薪酬都應通過應付職工薪酬核算。
61.【答案】BCD
【解析】會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
62.【答案】BC
【解析】選項A、D、E應通過“其他貨幣資金”科目核算，選項“B”應通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算，選項“C”應通過“其他應收款”科目核算。
63.【答案】BCDE
【解析】代購貨單位墊付的運雜費應在“應收帳款”核算。
64.【答案】BCDE
【解析】 工程物資屬于非流動資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的存貨。
65.【答案】ACDE
【解析】一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計委托加工物資的成本，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，按規(guī)定準予抵扣的，應按代扣代交的消費稅計入“應交稅金——應交消費稅”科目的借方，增值稅不能計入加工物資成本。
66.【答案】BD
【解析】 隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用;隨同商品出售單獨計價的包裝物成本，因取得收入記其他業(yè)務收入，其成本應計入其他業(yè)務支出;領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本應計入營業(yè)費用;對外銷售的原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入，其成本應計入其他業(yè)務支出;內(nèi)部領(lǐng)用的原材料成本應計入生產(chǎn)成本。
67.【答案】ACD
【解析】自然災害中所造成的毀損凈損失應計入營業(yè)外支出。
68.【答案】 AC
【解析】收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股帳面價值的變動，長期股權(quán)投資帳面價值總額不發(fā)生變動;被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應投資長期股權(quán)投資的帳面價值;被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增增本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進行帳務處理;計提長期股權(quán)投資減值準備，使長期股權(quán)投資的帳面價值減少。
69.【答案】BC
【解析】選項“A、D、E”屬于視同銷售，其增值稅應記入“銷項稅額”。
70.【答案】AC
【解析】發(fā)行債券折價攤銷實際是對借款利息的調(diào)整;外幣借款匯兌損失是外幣借款帳戶根據(jù)期末匯率計算調(diào)整而產(chǎn)生的，并不是輔助費用。
三、計算題
(一)
71. 【答案】 B
【解析】方案1：
息稅前利潤=200+50=250(萬元)
籌資后的利息總額=600×6%+500×8%=76(萬元)
籌資后的普通股股數(shù)=200(萬股)
所以該方式下的每股利潤=(250-76)×(1-30%)/200=0.61(元/股)
72. 【答案】A
【解析】方案2：
息稅前利潤=200+50=250(萬元)
籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)
籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)
所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)
73. 【答案】 B
【解析】方案2：
息稅前利潤=200+50=250(萬元)
籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)
籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)
所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)
(EBIT-76)×(1-30%)/200=(EBIT-36)×(1-30%)/225
解得：每股利潤無差別點的EBIT=396(萬元)
74. 【答案】 B
【解析】由于方案1每股利潤(0.61元)小于方案2(0.67元)，
或：由于息稅前利潤250萬元小于每股利潤無差異點的息稅前利潤396萬元，
所以，方案2更好，即應該選擇發(fā)行普通股籌資。
(二)
75.【答案】A
?、賹τ贏公司持有的對甲公司的投資，由于甲公司當年發(fā)生嚴重虧損，并擬于2008年進行清理整頓，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項投資可能發(fā)生減值，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值額為520萬元，需計提長期投資減值準備80萬元。賬務處理是：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權(quán)投資減值準備 80
貸：長期股權(quán)投資減值準備 80
76.【答案】D
②A公司持有的對F企業(yè)200萬元的股權(quán)投資，由于國際貿(mào)易和我國加入WTO的影響，F(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況大受影響，產(chǎn)品在國際市場上的銷售量銳減，并預計出現(xiàn)巨額虧損，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項投資可能發(fā)生減值，預計可收回金額為160萬元，需計提長期股權(quán)投資減值準備40萬元。賬務處理是：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權(quán)投資減值準備 40
貸：長期股權(quán)投資減值準備 40
77.【答案】C
A公司由于經(jīng)營環(huán)境變化，管理層已經(jīng)做出企業(yè)擬轉(zhuǎn)產(chǎn)并處置用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的設備的決定，表明固定資產(chǎn)的預計使用方式將可能發(fā)生重大不利變化，并將對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。A公司根據(jù)所有這些跡象，判斷用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的固定資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為1500萬元，而固定資產(chǎn)賬面凈值為1800萬元，需計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元。企業(yè)的賬務處理是(單位：萬元)：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 300
貸：固定資產(chǎn)減值準備 300
78.【答案】B
根據(jù)A公司的情況，由于市場上存在大量與A公司的專利權(quán)類似的專利技術(shù)，使公司的產(chǎn)品銷售出現(xiàn)了嚴重惡化的現(xiàn)象，而且該專利權(quán)很有可能在近期被其他新技術(shù)替代，該專利權(quán)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力可能受到重大不利影響，因此，A公司根據(jù)這些判斷擁有的專利權(quán)已經(jīng)發(fā)生減值。
專利權(quán)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200÷(1+10%)+150÷(1+10%)2=181.82+123.97=305.79(萬元)。
而無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，可收回金額305.79萬元，應計提減值準備294.21萬元。企業(yè)的賬務處理是(單位：萬元)：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準備 294.21
貸：無形資產(chǎn)減值準備 294.21
四、綜合分析題
(一)
79.【答案】?AD
資本化起點為2007年1月1日，資本化終點為2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三個月期間應暫停資本化。
80.【答案】AB
資本化期間為2007年1月1日—12月31日，4月1日—6月30日暫停資本化，計算利息資本化金額：
第一季度：
利息費用=8000×6%÷12×3=120(萬元)，資本化期間的專門借款利息可以全部資本化：
借：在建工程 120
貸：銀行存款 120
81.【答案】CD?
?、儆捎诠潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，需要對可收回金額進行測試，如果可收回金額小于固定資產(chǎn)賬面價值，需要計提減值準備。
?、?007年年末，生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，該固定資產(chǎn)的入賬價值為16474.39萬元，2008年計提折舊額=(16473.39—473.39)/10=1600(萬元)，計提減值準備前該生產(chǎn)線的固定資產(chǎn)凈值為14873.39(16473.39-1600)萬元;固定資產(chǎn)可收回金額為14000萬元，因此，可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。
?、塾嬏釡p值準備的金額=14873.39—14000=873.39(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 873.39
貸：固定資產(chǎn)減值準備 873.39
82.【答案】ABC
南海公司將來應付金額= 8000-500=7500(萬元)
債務重組利得=重組時債務賬面余額—將來應付金額=8000—7500=500(萬元)
借：長期借款 8000
貸：短期借款 7500
營業(yè)外收入——債務重組利得 500
83.【答案】C
計算轉(zhuǎn)讓前該生產(chǎn)線的賬面價值：
2009年1-9月應計提折舊額=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(萬元)
2009年9月30日轉(zhuǎn)讓前生產(chǎn)線賬面凈額=原價16473.39—累計折舊2727.22(1600+1127.22)—減值準備873.39=12872.78(萬元)
84.【答案】AD
轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線發(fā)生的虧損=生產(chǎn)線賬面凈額—轉(zhuǎn)讓價款=12872.78—12710=162.78(萬元)。
借：固定資產(chǎn)清理 12872.78
累計折舊 2727.22
固定資產(chǎn)減值準備 873.39
貸：固定資產(chǎn) 16473.39
借：銀行存款 12710
營業(yè)外支出 162.78
貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78
(二)
85.【答案】ABC
86.【答案】D
87.【答案】AC
88.【答案】BCD
89.【答案】ABCD
90.【答案】CD
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