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2009年注稅《稅法二》第一章復(fù)習(xí)重點(diǎn)三

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  第三節(jié) 稅率(掌握,需記憶)

  一、基本規(guī)定:33%比例稅率 (新所得稅法25%)

  二、優(yōu)惠稅率:二檔:18%、27% (新所得稅法對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%)

  3萬元以下(含3萬元)18%

  3~10萬元(含10萬元)27%

  10萬元以上33%

  如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)(應(yīng)在稅前補(bǔ)虧期內(nèi)的虧損),按補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。

  三、西部地區(qū)優(yōu)惠稅率:15%,國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),在2001年至2010年期間

  第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定(非常重要,重點(diǎn)掌握)

  應(yīng)納稅所得額,是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額

  一、計(jì)算公式

  1.公式一:應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 (直接法)

  2.公式二:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+調(diào)增項(xiàng)目金額-調(diào)減項(xiàng)目金額 (調(diào)整法)

  公式一是按稅法要求直接計(jì)算的;其中,收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括成本、費(fèi)用、稅金及損失,是指稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目,可能與會(huì)計(jì)制度有差異。

  公式二是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ),通過對會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額之間差異的調(diào)整(調(diào)增或調(diào)減)計(jì)算得出應(yīng)稅所得額。

  二、收入總額的確定(掌握)

  共32項(xiàng),包括7項(xiàng)基本收入,25項(xiàng)特殊收入

  (一)基本收入:7項(xiàng)

  包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。

  注意:這七項(xiàng)收入在納稅申報(bào)表中的填列,特別注意哪些收入填在87頁納稅申報(bào)表主表的第1行“銷售(營業(yè))收入”,及91頁附表一(表1-5)的第一行,它是計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。所以要注意理解掌握91頁“附表一”及后面“填表說明”。注意:特許權(quán)使用費(fèi)收入中轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)填列在主表第1行;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入填在主表的第5行中。

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