2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(11)

　四、不得扣除項目——9項(注意選擇題)

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動中的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;但對于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【例題】在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是( )。

　　A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出

　　B.利潤分紅支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

　　D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;ABD均不得在所得稅前扣除。

　　【例題】納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是()。

　　A.可以扣除　　　　B.不能扣除

　　C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

　　【答案】B轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【解析】與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無關(guān)的其他支出

　　【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目有(　　)。

　　A.遭受自然災(zāi)害造成損失無賠償?shù)牟糠?/p>

　　B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發(fā)票的折扣支出

　　C.啤酒、黃酒廣告費(fèi)未超標(biāo)的部分

　　D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　【答案】ABC

　　【例題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)所得稅稅款

　　B.銀行罰息

　　C.合同違約金

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　【答案】AD

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.企業(yè)之間支付的租金

　　C.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

　　【答案】AC

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