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2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(8)

更新時(shí)間:2009-10-29 10:24:53 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  13.公益性捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  (1)公益性捐贈(zèng)含義:

  這里所說(shuō)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。

  是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

  (2)公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

  注意:

  1、公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng);

  2、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的,視同公益性捐贈(zèng),按上述規(guī)定執(zhí)行。

  例:某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元,當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,均為捐贈(zèng)支出,其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元,通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元,其當(dāng)年捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額是多少?

  【答案】

  其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為:300×12%=36(萬(wàn)元)

  承認(rèn)其實(shí)際發(fā)生的30萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出;直接給災(zāi)民的10萬(wàn)元不符合公益性捐贈(zèng)的條件。

  該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整金額為10萬(wàn)元

  例:某商業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元,經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)審查,當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。在其他因素不變的情況下,計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)的下列問(wèn)題:

  (1)扣除限額;

  (2)允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  (3)該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

  【答案】計(jì)算步驟:

  1/實(shí)發(fā)數(shù)=10萬(wàn)元

  2/扣除限額=40×12%=4.8(萬(wàn)元);

  3/允許稅前扣除額=4.8(萬(wàn)元);

  4/納稅調(diào)增數(shù)=10-4.8=5.2(萬(wàn)元)

  5/應(yīng)納稅所得額=40+5.2=45.2(萬(wàn)元)

  6/應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬(wàn)元)

  13.公益性捐贈(zèng)支出

  (1)公益性捐贈(zèng)含義:

  這里所說(shuō)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。

  是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

  (2)公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

  注意:

  1、公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng);

  2、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的,視同公益性捐贈(zèng),按上述規(guī)定執(zhí)行。

  例:某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元,當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,均為捐贈(zèng)支出,其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元,通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元,其當(dāng)年捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額是多少?

  【答案】

  其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為:300×12%=36(萬(wàn)元)

  承認(rèn)其實(shí)際發(fā)生的30萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出;直接給災(zāi)民的10萬(wàn)元不符合公益性捐贈(zèng)的條件。

  該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整金額為10萬(wàn)元

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