注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》命題特點分析

    從題型上看，《稅法Ⅱ》試題每年均采用4類題型，分別為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題。各類題目均為客觀型命題，所有題目給出備選答案，由考生按照要求以客觀選擇的方式選出一個或多個最符合題意的正確答案。

    從題量上看，《稅法Ⅱ》試卷單項選擇題為40道小題，多項選擇題為30道小題，計算題為2道大題，綜合分析題為2道大題，試題總量為90個題目。

    從分值上看，《稅法Ⅱ》試卷單項選擇題每題1分，共40分；多項選擇題每題2分，共60分；計算題每題4問，每問1分，共16分；綜合分析題每題6問，每問1分，共24分；試卷滿分140分，合格分數(shù)為84分。

    考核范圍廣，重點鮮明

    多年以來，《稅法Ⅱ》試題基本上涵蓋考試大綱所規(guī)定的范圍，以全面考核應試人員掌握知識的程度。2008年《稅法Ⅱ》教材設置八章內(nèi)容、涉及8個稅種，每章每個稅種都在注冊稅務師考試范圍之內(nèi)，章章設題，覆蓋面廣、考核點多，尤其教材在第一章企業(yè)所得稅中既保留了原企業(yè)所得稅法、原外商獨資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，又新增了新企業(yè)所得稅法，無形中擴大了命題范圍。同時，由于企業(yè)所得稅應納稅額的核算以流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅的核算為基礎，因此，《稅法Ⅱ》試題的命題還會延伸到《稅法Ⅰ》的相關(guān)知識，考核范圍相當廣泛。

    與此同時，《稅法Ⅱ》命題的另一個特點是重點突出。盡管《稅法Ⅱ》考試毫無遺漏的每章設題，但每年命題重點主要分布在企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等章節(jié)中。具體而言，八章之中，重中之重為企業(yè)所得稅、個人所得稅，其命題分數(shù)總和每年都超過100分，今年在增加了新企業(yè)所得稅法的前提下，分值將更加集中于此。由于注冊稅務師考試時間安排在年中，沒到運用新企業(yè)所得稅法進行匯算清繳的時間，同時新稅法的可操作性較弱，因此，新企業(yè)所得稅法的內(nèi)容將主要以單項選擇題和多項選擇題的方式出現(xiàn)在考題中，值得考生關(guān)注。而原企業(yè)所得稅法、原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的命題將會保留題干復雜、綜合性強、難度大的特點，充分體現(xiàn)計算題與綜合分析題的命題特色。

    八章之中的次重點為土地增值稅和印花稅，每年的命題分值都在15分左右。由于特殊原因，土地增值稅2001年和2002年分數(shù)明顯減少，但是隨著土地增值稅在抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動、調(diào)控房地產(chǎn)價格中發(fā)揮著越來越重要的作用，土地增值稅的分值也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢。

    八章之中的非重點為房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，每年稅種的命題分值之和不超過20分，個別年份如2002年更是低到9分。但提醒考生注意的是，2008年《稅法Ⅱ》教材中的車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅均為2007年1月1日起生效的新法規(guī)，其新舊政策有明顯不同的地方，應是這類稅種的命題關(guān)鍵。

    考試內(nèi)容細化，難度逐年增加

    和注冊稅務師其他科目的命題規(guī)律相同，近幾年《稅法Ⅱ》考試考點日益細化，計算量明顯增加，在單項選擇題和多項選擇題中，計算題不僅數(shù)量增加，而且計算過程復雜，耗用考生大量的考試時間，不僅影響本題的解答質(zhì)量，更會占用其他試題的解答時間，因此，從這一點分析，注冊稅務師《稅法Ⅱ》命題的難度在逐年增加。如印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等次重點稅種，通常以單項選擇題和多項選擇題命題，但近幾年卻在單項選擇題和多項選擇題中，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的計算命題，大大增加了考試難度；又如企業(yè)所得稅的命題，不僅涉及視同銷售的規(guī)定、包裝物押金的處理等收入總額的確定，稅前按時間要求、按比例要求確定扣除項目的范圍和標準，而且還會涉及資產(chǎn)的稅務處理、稅收優(yōu)惠、來自境內(nèi)外所得的計算、股權(quán)投資或股權(quán)分立所得稅的處理、虧損彌補的規(guī)定等一般政策，甚至還會考核收入構(gòu)成、企業(yè)所在地區(qū)、企業(yè)所屬行業(yè)、收入歸屬時間、稅法不允許扣除項目、會計制度與稅法差異的調(diào)整等特殊政策，知識點細密而眾多，匯集在一個企業(yè)的多筆業(yè)務之中，命題難度顯而易見。再如個人所得稅，命題通常集中在工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息股息紅利所得等應稅所得項目中，命題不僅直接指向其應納稅額的計算繳納，還會指向各項所得的屬性與判定，以及特殊收入項目的稅目判定與計算。

    獨立分章設題，綜合題型難度加強

    注冊稅務師的考核目標之一，是考查考生運用知識的熟練程度和綜合分析問題的能力，因此，盡管《稅法Ⅱ》是分章命題，但其計算題和綜合分析題的綜合應用性越來越強，尤其是企業(yè)所得稅的計算題和綜合分析題，常常與《稅法Ⅰ》中的流轉(zhuǎn)稅尤其是增值稅和消費稅結(jié)合起來綜合考察，企業(yè)在一定期間內(nèi)涉及多個經(jīng)營事項，對每一具體事項涉及的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加先行命題，要求考生首先計算企業(yè)應繳納的各項流轉(zhuǎn)稅金，然后再匯總計算當期企業(yè)所得稅應納所得稅額，并據(jù)以計算當期應納稅額。不僅如此，《稅法Ⅱ》中企業(yè)所得稅的計算題和綜合分析題，還常常與土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅交叉命題，要求考生首先計算企業(yè)應繳納的各項財產(chǎn)行為稅，再確定應繳納的企業(yè)所得稅?？梢姡抖惙á颉冯m然分章命題，但各章之間知識點的綜合性、交融性和操作性極強，考核內(nèi)容不但跨越章節(jié)，甚至跨越至《稅法Ⅰ》，將這些知識點的具體應用、判斷滲透到一起，突出考查考生的綜合分析能力、實際操作能力及其熟練程度。

    試題即時更新，注意聯(lián)系實際

    《稅法Ⅱ》教材每年都增加一些新知識、策和新內(nèi)容，其命題也隨著教材內(nèi)容的更新而更新，教材變化的部分在考題中出現(xiàn)的頻率較高。2008年《稅法Ⅱ》命題尤其如此。教材中增補了新企業(yè)所得稅法，更新了車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時個人所得稅、印花稅等稅種也在細處作了補充和修訂，可以預計，這些新增內(nèi)容將非常充分地體現(xiàn)在考試命題中，以及時檢驗考生對新知識、策的更新程度。