2024年注冊稅務(wù)師實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：第二章稅收征收管理

本文為大家分享了2024年注冊稅務(wù)師實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：第二章稅收征收管理，本章考核客觀題，也可結(jié)合第九章考核簡答題。涉及到的考點(diǎn)有稅務(wù)登記管理內(nèi)容、發(fā)票的種類與適用范圍等內(nèi)容。

2024年注冊稅務(wù)師實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：第二章稅收征收管理

【高頻考點(diǎn)】稅務(wù)登記管理內(nèi)容★★★

稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。納稅人必須按照稅法規(guī)定的期限辦理設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記。

1 .設(shè)立稅務(wù)登記：

(1)稅務(wù)登記的范圍。按照“多證合一”等商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證件的，企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體工商戶及其他組織無需單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該事項(xiàng)，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用。

“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會(huì)組織、律師事務(wù)所、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。

(2)稅務(wù)登記的時(shí)限要求。上述需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后可以即時(shí)辦結(jié)

2.變更稅務(wù)登記：

(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的；

②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的)；

③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；

④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；

⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；

⑥改變注冊資金的。

(2)變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求---先工商，后稅務(wù)；自工商行政管理部門辦理變更登記、批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記

(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。

【提示】改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)的情況：

a.仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的屬于變更稅務(wù)登記；

b.涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)先注銷稅務(wù)登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

(2)注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求。納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(3)已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅。清稅完畢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷。

(4)已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅。清稅完畢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷。需要在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。定期定額個(gè)體工商戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核査、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限中止。處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理“兩證整合" 個(gè)體工商戶清稅申報(bào)前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。

(5)“一照一碼”、“兩證整合”以外的納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記：

①因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

②按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者 宣告終止的；

③被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

④境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、 離開中國的；

⑤外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

⑥非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

辦理時(shí)限：20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。定期定額個(gè)體工商戶5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限中止。

【高頻考點(diǎn)】發(fā)票的種類與適用范圍★★

1. 按發(fā)票管理辦法分類

①常規(guī)發(fā)票、②行業(yè)專業(yè)發(fā)票

目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。

●專業(yè)發(fā)票的行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)(如鐵路“貨物運(yùn)輸服務(wù)”)仍使用常規(guī)發(fā)票。

2.按VAT抵扣憑證分類

①增值稅專用發(fā)票：

納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用開具專票：會(huì)計(jì)核算不健全；拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正。

②增值稅普通發(fā)票

常用普票：紙質(zhì)普票(卷、折疊)；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；電子普票；收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票；門票；過路(過橋)費(fèi)發(fā)票；定額發(fā)票；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；印有本單位名稱的普票。

除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，其他普通發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題型、題量及評分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)。

二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上最符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分；少選選對的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

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環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識(shí)。

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