2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告
更新時(shí)間：2024-07-22 11:14:35
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摘要 本文分享了2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點(diǎn)有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
本文分享了2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點(diǎn)有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表
(一)“期末余額”欄的填列方法
| 類型 | 內(nèi)容 |
| 1.根據(jù)總賬科目的余額填列 | 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列： 貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+數(shù)字貨幣+其他貨幣資金； 其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利。 |
| 2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 | （1）開(kāi)發(fā)支出＝“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額 （2）“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列； |
| 3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 | |
| 4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 | 在建工程=在建工程+工程物資-在建工程減值準(zhǔn)備-工程物資減值準(zhǔn)備； 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)+固定資產(chǎn)清理-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； |
| 5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 | （1）“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列； （2）存貨=“材料采購(gòu)”“原材料”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額+“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額-“受托代銷商品款”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額-“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額+/-材料成本差異 |
【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)表
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表
| 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包含收取的增值稅稅額） 本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項(xiàng)中扣除。 （2）收到的稅費(fèi)返還 （3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如：罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金及捐贈(zèng)現(xiàn)金收入等。 【注意】企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。 （4）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 本期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)支付的款項(xiàng)中扣除。 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 不包括： ①支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用（此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)）； ②支付給在建工程人員的現(xiàn)金（此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)）。 （6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 不包括：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅（此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)），也不包括本期退回的增值稅、所得稅（在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映）。 （7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 如罰款支出、廣告費(fèi)、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。 |
| 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）收回投資收到的現(xiàn)金 ＝出售轉(zhuǎn)讓除現(xiàn)金等價(jià)物以外的股權(quán)投資收到的現(xiàn)金＋收回債券投資本金而收到的現(xiàn)金 包括股權(quán)投資及債權(quán)投資（本金），但不包括債權(quán)投資中的利息以及股權(quán)投資中的股利。 （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，注意不是指計(jì)入投資收益賬戶的金額。 （3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意不是固定資產(chǎn)等的處置損益金額。 （4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 （5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如：收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 （6）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 不包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應(yīng)計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目）；不包括融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)（應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目）。 包括：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅；支付給在建工程人員的現(xiàn)金。 （7）投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)進(jìn)行除現(xiàn)金等價(jià)物以外權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金，手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （8）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 （9）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
| 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，主要是以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不能從這里扣除。 （2）取得借款收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。 （5）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 （6）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 |
以上僅為第18章部分內(nèi)容，考生可以點(diǎn)擊下載完整版：2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》各章考點(diǎn)總結(jié)
環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過(guò)做題鞏固知識(shí)。
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