2024年稅務(wù)師稅法一知識(shí)點(diǎn)：第一章稅法基本原理

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師稅法一知識(shí)點(diǎn)：第一章稅法基本原理，該章節(jié)主要考核客觀題，分值占比在3-5分左右。主要考核的知識(shí)點(diǎn)有稅法的原則、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師稅法一知識(shí)點(diǎn)：第一章稅法基本原理

【高頻考點(diǎn)】稅法的原則★★★

1.基本原則：是貫穿稅法全過程的具有普遍指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則?！痉ɡ韺W(xué)角度】

4 個(gè)基本原則——公法實(shí)信【掌握含義、特點(diǎn)、會(huì)判定】

(1)稅收法律主義(稅收法定性原則)：指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。包括三個(gè)具體原則：

①課稅要素法定(要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定)

②課稅要素明確(從立法技術(shù)角度)

③依法稽征(稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法稽征)

(2)稅收公平主義(“平等性”原則)：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

(3)稅收合作信賴主義(“誠實(shí)信用”原則)：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

表現(xiàn)：一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。

(4)實(shí)質(zhì)課稅原則：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

意義：防止納稅人避稅與偷稅。

2.適用原則——解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則?！緦?shí)際運(yùn)用：如何使用】

6個(gè)適用原則：4優(yōu)于1溯及1特殊【掌握含義及應(yīng)用】

法律優(yōu)位原則：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。

法律不溯及既往原則：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

程序優(yōu)于實(shí)體原則：即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

新法優(yōu)于舊法原則：同一事項(xiàng)后法優(yōu)于先法。

特別法優(yōu)于普通法原則。

【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)★

1.概念：調(diào)整的是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

2.特點(diǎn)(4個(gè))：

①主體的一方只能是國家

②體現(xiàn)國家單方面的意志

③權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))【稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方表示一致為要件】

④具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：主體、客體、內(nèi)容★★

1.雙主體(征納雙方)：

(1)征稅主體：國家是真正的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。

(2)納稅主體：法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即俗稱的納稅人。

①按身份分為：自然人、法人、非法人單位

②按稅權(quán)行使范圍不同分為：居民納稅人、非居民納稅人

2.客體：指主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象(稅收利益)，包括物和行為兩大類。

3.內(nèi)容：指雙主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。

【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅★★

1.產(chǎn)生：以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志——發(fā)生應(yīng)稅行為

2.變更的原因(5個(gè))——主體、內(nèi)容、客體發(fā)生變化：

①由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。

②由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。

③由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。

④由于稅法的修訂或調(diào)整。

⑤因不可抗力造成的破壞。

3.消滅的原因(5個(gè))——權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止：履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)免除、稅法的廢止、納稅主體的消失。

【高頻考點(diǎn)】稅收立法★

1.概念：是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。

2.依據(jù)：《憲法》和《立法法》。

【高頻考點(diǎn)】稅收?qǐng)?zhí)法★

1.概念：執(zhí)法，即法的執(zhí)行，它是法的運(yùn)行的一個(gè)中間環(huán)節(jié)。

【高頻考點(diǎn)】稅收司法★

2024年稅務(wù)師稅法一考試時(shí)間是11月2日上午09:00-11:30。

2024年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間是10月28日10:00至11月3日15:00。

以免錯(cuò)過考試，建議報(bào)考人員在文章頂部信息欄申請(qǐng) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒，預(yù)約成功后，會(huì)準(zhǔn)時(shí)收到2024年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間的短信提醒，保證大家及時(shí)獲知考試信息。

稅務(wù)師稅法一科目特點(diǎn)

《稅法一》科目的難度在稅務(wù)師五門考試中相對(duì)較低，但是此科目需要考生記憶的知識(shí)點(diǎn)較多、知識(shí)點(diǎn)也比較瑣碎，此科目考試側(cè)重全面考核、重點(diǎn)突出，需要考生在理解法律條文的基礎(chǔ)上，進(jìn)行計(jì)算。《稅法一》科目近年來主要考查的內(nèi)容為增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅以及土地增值稅，因此建議各位考生在備考時(shí)要側(cè)重以上考點(diǎn)。

環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識(shí)。

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