2024年注冊稅務師稅法二模擬題:第十章船舶噸稅
2024年稅務師備考階段,為大家分享2024年注冊稅務師稅法二模擬題:第十章船舶噸稅,其中涉及考點有征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、應納稅額的計算等內(nèi)容。
2024年注冊稅務師稅法二模擬題:第十章船舶噸稅
第一節(jié) 概述
【1-多選題】下列有關船舶噸稅的說法,正確的有( )。
A.船舶噸稅是海關對自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅
B.船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收
C.以船舶的價格為計稅依據(jù),實行從價征收
D.對不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率
E.所征稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的建設維護
【答案】ABDE
【解析】以船舶的凈噸位為計稅依據(jù),實行從量定額征收。
第二節(jié) 征稅范圍、稅率
【1-單選題】下列有關船舶噸稅的說法,不正確的是( )。
A.自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶,應征收船舶噸稅
B.納稅只為應稅船舶的負責人
C.適用定額稅率
D.中國國籍的應稅船舶,適用普通稅率征收船舶噸稅
【答案】D
【解析】中國國籍的應稅船舶,適用優(yōu)惠稅率征收船舶噸稅。
【2-單選題】下列有關船舶噸稅的說法,不正確的是( )。
A.拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款
B.無法提供凈噸位證明文件的游艇,按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款
C.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
D.非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
【答案】B
【解析】無法提供凈噸位證明文件的游艇,按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計征稅款。
【3-單選題】下列關于車船稅和船舶噸稅的說法,不正確的是( )。
A.掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅
B.拖船,按照機動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶噸稅
C.非機動駁船,按照機動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶l(fā)噸稅
D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅
【答案】D
第三節(jié) 稅收優(yōu)惠
【1-多選題】下列船舶中,免征船舶噸稅的有( )。
A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶
B.非機動駁船
C.警用船舶
D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶
E.自境外購買取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶
【答案】ACDE
【解析】選項B:非機動船舶(不包括非機動駁船),免征船舶噸稅。
【2-多選題】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),應稅船舶發(fā)生下列情形的,海關按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有( )。
A.防疫隔離,并不上下客貨
B.武裝警察部隊征用
C.捕撈、養(yǎng)殖漁船
D.國際組織駐華代表機構(gòu)的船舶
E.除非機動駁船以外的非機動船舶
【答案】AB
【解析】選項CDE:免征船舶噸稅。
【3-多選題】下列船舶中,免征船舶噸稅的有( )。
A.捕撈、養(yǎng)殖漁船
B.非機動駁船
C.武裝警察部隊專用的船舶
D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶
E.外國駐華使領館有關人員的船舶
【答案】ACDE
【解析】選項B:非機動船舶(不包括非機動駁船),免征船舶噸稅。
第四節(jié) 應納稅額的計算
【1-單選題】2020年3月20 日,B國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭?,該貨輪凈噸位?0 000噸,貨輪負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照,在港口停留期為30天,B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知船舶噸稅的普通稅率為4.6元/凈噸、優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該貨輪負責人船舶噸稅的繳納,下列說法正確的是( )。
A.應向我國海關繳納船舶噸稅99 000元
B.應向我國海關繳納船舶噸稅138 000元
C.應向我國稅務機關繳納船舶噸稅99 000元
D.應向我國稅務機關繳納船舶噸稅138 000元
【答案】A
【解析】根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定,該貨輪應享受優(yōu)惠稅率,每凈噸為3.3元。應向我國海關繳納船舶噸稅=30 000×3.3=99 000(元)。
【2-單選題】2020年8月1日,某外國籍拖船駛?cè)胛覈掣劭?,該拖船發(fā)動機功率10 000千瓦,申領30日的《噸稅執(zhí)照》,30日噸稅執(zhí)照對應的超過2 000凈噸,但不超過10 000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應繳納船舶噸稅( )元。
A.1 000
B.2 000
C.13 400
D.26 800
【答案】C
【解析】該拖船應繳納船舶噸稅=10 000×0.67×4×50%=13 400(元)。
第五節(jié) 征收管理
【1-單選題】下列有關船舶噸稅的說法,不正確的是( )。
A.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收,應納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計算
B.應稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時,應當向海關申報納稅領取噸稅執(zhí)照或交驗噸稅執(zhí)照
C.應稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時,應當交驗噸稅執(zhí)照
D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),因船籍改變而導致適用稅率變化的,噸稅執(zhí)照無效
【答案】D
【解析】應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的,噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。
【2-單選題】下列有關船舶噸稅的征收管理,說法不正確的是( )。
A.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日
B.應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款
C.未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅款0.3‰的滯納金
D.海關發(fā)現(xiàn)少征稅款的,應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi),補征稅款
【答案】C
【解析】未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅教0.5‰的滯納金。
【3-單選題】下列有關船舶噸稅的補征及追征,說法正確的是( )。
A.海關發(fā)現(xiàn)漏征稅款,應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi),補征稅款,并加征滯納金
B.應稅船舶違反規(guī)定造成少征稅款,海關可以自應當繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款,并加征滯納金
C.海關發(fā)現(xiàn)多征稅款,在24小時內(nèi)通知應稅船舶辦理退還手續(xù),并加算銀行同期活期存款利息
D.應稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款,可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關退還多繳的稅款,不得加算銀行同期活期存款利息
【答案】C
【解析】選項A:不加征滯納金;選項B:應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款,海關可以自應當繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款,并加征滯納金;選項D:應稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款,可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。
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