2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮(zhèn)土地使用稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮(zhèn)土地使用稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優(yōu)惠、計稅依據(jù)和應納稅額的計算等內容。

2024年稅務師稅二模擬習題：第八章城鎮(zhèn)土地使用稅

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額

【1-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定﹐下列說法不正確的是( )。

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

D.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

【答案】B

【解析】選項B:土地使用權出租的，以出租人為納稅人。

【2-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.單位擁有農(nóng)村土地使用權的，以單位為納稅人

B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

C.實行統(tǒng)一的定額稅率

D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的50%

【答案】B

【解析】選項A:農(nóng)村的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C:實行四檔地區(qū)差別幅度定額稅率;選項D:經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。

【3-單選題】下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額說法正確的是( )。

A.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的50%

B.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的60%

C.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準

D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過規(guī)定最低稅額的50%

【答案】C

【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-單選題】某企業(yè)在城市郊區(qū)擁有一塊地，尚未核發(fā)土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。

A.暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.待有關部門測完土地面積后再繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再調整

【答案】D

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再調整。

【2-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.國家機關自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.宗教寺廟的宗教人員生活用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.廠區(qū)以外的公共綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)批準開山填海整治的土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅3～5年

【答案】A

【解析】選項BC:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D:從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。

【3-單選題】民航機場的下列用地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.場內通訊導航設施用地

B.場外通訊導航設施用地

C.機場場外道路用地

D.機場場內道路用地

【答案】D

【解析】選項ABC:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【4-單選題】對于物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，下列城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是( )。

A.免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.全額照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.減按所屬土地等級適用稅額標準的30%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【5-多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地

B.納稅單位無償使用免稅單位的土地

C.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地

D.商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的土地

E.為社區(qū)提供家政服務的機構用于社區(qū)家政服務的土地

【答案】ACDE

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算

【1-單選題】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2020年已按250平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2021年2月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為3 000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2020年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.0

B.225

C.315

D.450

【答案】C

【解析】應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3 000-2 500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

【2-單選題】某公司2016年3月通過掛牌方式取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6 000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.16 000

B.18 000

C.20 000

D.24 000

【答案】A

【解析】應納稅額=6 000×4×8÷12=16 000(元)。

【3-單選題】某企業(yè)2020年年初占用土地10 000平方米，其中幼兒園占地600平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;9月購置一棟辦公樓且合同約定當月交付使用，占地700平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，則該企業(yè)2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.50 875

B.47 875

C.47 000

D.49 100

【答案】B

【解析】該企業(yè)2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-600)×5+700×3÷12×5=47 875(元)。

第五節(jié) 征收管理

【1-單選題】以轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

A.受讓方取得土地使用權的當月

B.受讓方取得土地使用權的次月

C.合同簽訂的當月

D.合同簽訂的次月

【答案】D

【解析】以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定交付土地時間的次月;合同未約定交付土地時間，為合同簽訂的次月。

【2-單選題】關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法不正確的是( )。

A.按年計算、分期繳納

B.具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

C.納稅地點為土地所在地的主管稅務機關

D.納稅人使用的土地不屬于同一省管轄范圍內的，由納稅人匯總申報納稅

【答案】D

【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納。

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