2024年注冊稅務(wù)師稅法二試題：第五章房產(chǎn)稅

2024年稅務(wù)師備考階段，為大家分享2024年注冊稅務(wù)師稅法二試題：第五章房產(chǎn)稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和稅率、減免稅優(yōu)惠、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算等內(nèi)容。

2024年注冊稅務(wù)師稅法二試題：第五章房產(chǎn)稅

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率

【1-單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅概念及特點，下列說法不正確的是( )。

A.以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)

B.屬于向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的個別財產(chǎn)稅

C.限于所有的經(jīng)營性房屋

D.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的計稅依據(jù)

【答案】C

【解析】限于征稅范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋。

【2-單選題】下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.市區(qū)的辦公大樓

B.縣城的生產(chǎn)廠房

C.玻璃暖房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的出售前已使用的商品房

【答案】C

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。

【3-多選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有( )。

A.位于城市的地下建筑物

B.位于縣城的地上建筑物

C.位于工礦區(qū)的建筑物

D.農(nóng)村的居住房屋

E.農(nóng)村的經(jīng)營性房屋

【答案】ABC

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

【4-多選題】下列出租房產(chǎn)的行為，一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的有( )。

A.個人出租住房

B.個人出租商鋪

C.企業(yè)按市場價格向個人出租用于居住的住房

D.事業(yè)單位按市場價格向企業(yè)出租用于經(jīng)營的商鋪

E.社會團體按市場價格向個人出租用于經(jīng)營的商鋪

【答案】AC

【解析】選項BDE:按照12%的稅率征收房產(chǎn)稅。

【5-單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是( )。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)未確定的不需要繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

【解析】選項A：由承典人納稅;選項CD：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地、產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-多選題】下列各項中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

A.個人擁有的營業(yè)用的房產(chǎn)

B經(jīng)有關(guān)部門鑒定，危險房屋停止使用后

C.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，房屋的大修期間

D.基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將臨時性房屋轉(zhuǎn)讓給基建單位

E.增值稅小規(guī)模納稅人對外出租的房產(chǎn)

【答案】BC

【解析】選項A:個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項D:凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項E:對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

【2-多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有( )。

A.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

D.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

【答案】ABCE

【3-多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有( )。

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B.市文工團的辦公用房

C.公園內(nèi)的照相館用房

D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房

E.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房

【答案】ABDE

【解析】選項C:公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

【4-多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有( )。

A.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

C.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

D.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

E.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

【答案】BCDE

【解析】選項A:外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。

【5-多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有( )。

A.納稅人的全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機研制項目自用的科研房產(chǎn)

B.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的房產(chǎn)

C.公園內(nèi)附設(shè)影劇院自用的房產(chǎn)

D.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)

E.商品儲備管理公司自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)

【答案】ABDE

【解析】選項C:公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)﹐應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

第四節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

【1-單選題】下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是( )。

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)余值

D.房產(chǎn)租金

【答案】C

【解析】融資租賃的房產(chǎn)在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。

【2-單選題】某企業(yè)2020年3月投資1 500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造建筑面積2萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2 000萬元，2020年年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是( )萬元。

A.2 800

B.3 200

C.3 500

D.3 100

【答案】B

【解析】按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率=2÷5=0.4<0.5，該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值=1 500÷5×(2×2)+2 000=3 200(萬元)

【3-單選題】2020年某企業(yè)支付1 500萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本200萬元，2020年年底竣工驗收，對該廠房征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬元。

A.200

B.1 500

C.1 700

D.1 800

【答案】C

【解析】土地容積率=6÷10=0.6>0.5。該廠房征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1 500+200=1 700(萬元)。

【4-單選題】某企業(yè)2015年2月委托一施工單位新建廠房，9月對新建的廠房辦理驗收手續(xù)，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)1 000萬元，當月同時接收基建工程價值100萬元的工棚，該企業(yè)所在地規(guī)定，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2015年該企業(yè)應(yīng)就上述房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(1 000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

【5-單選題】某上市公司2019年以5 000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.42

B.48.72

C.52.92

D.54.6

【答案】B

【解析】2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5 000+500-200+500 )×(l-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

第五節(jié) 征收管理

【1-多選題】關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有( )。

A.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】BC

【解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【2-多選題】下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

A.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅

C.購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅

E.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起計征房產(chǎn)稅

【答案】ABD

【解析】選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅;選項E：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅。

【3-多選題】關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有( )。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的.由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】AC

【解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【4-單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2020年12月完工，2021年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，2月付清全部工程價款，4月正式使用。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

A.2020年12月

B.2021年1月

C.2021年2月

D.2021年4月

【答案】C

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。

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