2024年注冊稅務(wù)師稅法二模擬練習(xí)題:第二章個(gè)人所得稅
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2024年注冊稅務(wù)師稅法二模擬練習(xí)題:第二章個(gè)人所得稅
第二節(jié) 征稅對象
【1-單選題】下列出租車駕駛員取得的收入,屬于“工資、薪金所得”的是( )。
A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入
B.出租車屬個(gè)人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC:屬于“經(jīng)營所得”。
【2-單選題】下列關(guān)于個(gè)人取得量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅政策,表述不正確的是( )。
A.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),征收個(gè)人所得
B.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅
C.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,屬于“利息、股息、紅利所得”
D.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A:暫緩征收個(gè)人所得稅。
第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定
【1-單選題】下列個(gè)人,屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是( )。
A.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿90天、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人
B.2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后離境且再未入境的外籍個(gè)人
C.在中國境內(nèi)無住所且不居住、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人
D.2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人
【答案】D
【解析】在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人,為居民個(gè)人。
【2-單選題】無住所外籍個(gè)人約翰(非高管),受美國任職公司委托來華工作,2019年5月6日來華,7月2日回美國,7月12日返回中國,7月31日完成在華工作回美國。7月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資3萬元人民幣,美國任職公司每月支付工資5萬元人民幣。下列個(gè)人所得稅的說法,正確的是( )。
A.約翰2019年在中國境內(nèi)的居住天數(shù)為73.5天
B.2019年約翰屬于非居民個(gè)人
C.約翰7月在中國境內(nèi)的工作天數(shù)為21天
D.2019年7月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1 500元
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AB:約翰2019年在中國境內(nèi)累計(jì)的居住天數(shù)=25+30+19=74(天)<183天,約翰屬于非居民個(gè)人。選項(xiàng)C:約翰7月在中國境內(nèi)的工作天數(shù)為20.5天。選項(xiàng)D:當(dāng)月工資薪金收入額=(30 000+50 000)×[(30 000÷80 000)×(20.5÷31)]=19 838.71(元);應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(19 838.71-5 000)×20%-1 410=1 557.74(元)。
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
【1-單選題】根據(jù)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅政策,下列不屬于免稅的是( )。
A.對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的獎金
B.對參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助
C.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護(hù)用品
D.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金
【答案】D
【解析】單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
【2-單選題】下列有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化取得股權(quán)獎勵的個(gè)人所得稅政策,表述正確的是( )。
A.科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份形式給予科技人員個(gè)人獎勵,征收個(gè)人所得稅
B.獲獎人按股份比例獲得分紅時(shí),對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán),不征收個(gè)人所得稅
D.享受相關(guān)優(yōu)惠政策的科技人員包括科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的臨時(shí)工
【答案】B
第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
【1-單選題】2019年吳某以150萬元的價(jià)格買下任職公司為其購置的住房,公司購買該住房的各項(xiàng)支出為156萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3 480
B.5 000
C.5 790
D.6 000
【答案】C
【解析】(156-150)×10 000/12=5 000(元),適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元,吳某購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60 000×10%-210=5 790(元)。
【2-單選題】某上市公司高級工程師張某,2020年6月對2017年3月公司授予的不可公開交易的股票期權(quán)30 000股行權(quán),每股施權(quán)價(jià)8元,行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元/股。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.21 000
B.25 080
C.73 080
D.42 000
【答案】B
【解析】股票期權(quán)行權(quán)的應(yīng)納稅所得額= (15-8)×30 000=210 000(元)。適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為16 920元。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=210 000×20%-16 920=25 080(元)。
第六節(jié) 征收管理
【1-單選題】下列情形,不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的是( )
A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳
B.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人
C.取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款
D.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)一處取得工資、薪金所得
【答案】D
【解析】有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
【2-單選題】下列取得綜合所得且已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,2020年度需辦理匯算清繳的是( )。
A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入全年不超過l2萬元
B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元
C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致
D.納稅人已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅
【答案】D
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