2024稅務(wù)師稅法一易錯題：第三章第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

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2024稅務(wù)師稅法一易錯題：第三章第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

【1-單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中、不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油

B.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

D.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

【2-單選題】2022年2月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高化妝品生產(chǎn)成本34 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

A.6 300

B.6 000

C.5 100

D.5 355

【答案】A

【解析】(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品；(2)由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應(yīng)組成計稅價格計算，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=34 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6 300(元)。

【3-單選題】2021年12月，甲酒廠將新研制的白酒2噸發(fā)給員工作為福利，該批白酒生產(chǎn)成本30 000元，無同類白酒銷售價格。已知，消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%。甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅組成計稅價格為( )元。

A.41 875

B.33 500

C.26 800

D.42 000

【答案】A

【解析】將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，于移送時繳納消費(fèi)稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算，白酒采用復(fù)合計征方式計繳消費(fèi)稅。組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1–消費(fèi)稅比例稅率)=[30 000×(l+5%)+2×2 000×0.5]÷(1-20%)=41 875(元)。

【4-單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板兩批：第一批80O箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產(chǎn)工具，300箱抵償債務(wù)。已知，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.18.65

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】D

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股的，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，第一批單價=160/800=0.2(萬元/箱)，第二批單價=113/500=0.226(萬元/箱)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(160+113)×5%+113/500×(200+300)×5%=13.65+5.65=19.3(萬元)。

【5-單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。已知，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】B

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于無償贈送、職工福利的，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)，平均單價=總金額/總數(shù)量=(160+113)/(800+500)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(萬元)。

【6-多選題】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列方面，應(yīng)視同銷售計算消費(fèi)稅的有( )。

A.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于在建工程

D.用于饋贈

E.用于職工福利

【答案】ACDE

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈﹑贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費(fèi)稅。

【7-多選題】下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅、不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

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